Порядок бухгалтерского учета депозитных операций
по "кассовому" методу
(с изменениями на 3 декабря 2003 года)
1. Бухгалтерский учет средств, размещенных кредитной организацией в депозит в Банке России, осуществляется в зависимости от срока размещенного депозита на активных балансовых счетах второго порядка балансового счета N 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России". Аналитический учет депозитных операций, включая начисление процентов, ведется кредитной организацией на отдельных лицевых счетах, в разрезе заключенных Договоров-Заявок на участие в депозитном аукционе Центрального банка Российской Федерации, Договоров-Заявок на размещение в Центральном банке Российской Федерации депозита по фиксированной процентной ставке, а также депозитов, размещенных в Банке России в соответствии с Генеральным соглашением о проведении депозитных операций в валюте Российской Федерации с использованием системы "Рейтерс-Дилинг", отдельным соглашением, определяющим условия депозита по каждой депозитной операции, совершаемой с использованием программно-технических средств уполномоченной Торговой системы (пункт дополнен с 9 января 2004 года указанием Банка России от 3 декабря 2003 года N 1349-У - см. предыдущую редакцию).
2. При перечислении средств в депозит кредитной организацией делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (счет второго порядка в соответствии со сроком размещаемого депозита)
К-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
К-т сч.30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций" (абзац дополнительно включен с 9 января 2004 года указанием Банка России от 3 декабря 2003 года N 1349-У)
К-т сч.30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России" (абзац дополнительно включен с 9 января 2004 года указанием Банка России от 3 декабря 2003 года N 1349-У)
К-т сч.30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции" (абзац дополнительно включен с 9 января 2004 года указанием Банка России от 3 декабря 2003 года N 1349-У)
или, при совершении депозитной операции с использованием уполномоченной Торговой системы (абзац дополнительно включен с 9 января 2004 года указанием Банка России от 3 декабря 2003 года N 1349-У):
К-т сч.30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" (абзац дополнительно включен с 9 января 2004 года указанием Банка России от 3 декабря 2003 года N 1349-У).
3. В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.47427 "Требования по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований кредитной организации по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
К-т сч.32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"
- на сумму процентов по депозиту, начисленных кредитной организацией за период со дня, следующего за днем перечисления средств в депозит, по последний календарный день месяца включительно.
При этом проценты, начисленные за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации на первое число месяца, следующего за отчетным.
Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к получению процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае проценты начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца), либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса на первое число месяца, следующего за отчетным). Выбор дня, в который осуществляется бухгалтерская проводка, определяется в соответствии с принятой кредитной организацией учетной политикой.
4. При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов по депозиту делаются следующие бухгалтерские проводки:
4.1. На сумму депозита:
Д-т сч.N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Д-т сч.30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
Д-т сч.30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
Д-т сч.30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
или, при совершении депозитной операции с использованием уполномоченной Торговой системы:
Д-т сч.30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
К-т сч.319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (счет второго порядка в зависимости от срока размещенного депозита).
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 9 января 2004 года указанием Банка России от 3 декабря 2003 года N 1349-У, - см. предыдущую редакцию)
4.2. В случае, если проводка, указанная в пункте 3 настоящего Порядка, осуществлялась: