1. Неисполнение требований таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от одного до трехкратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения.
2. Нарушение установленного порядка исполнения требований таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда.
1. Объектом нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ст.16.17 КоАП РФ, выступает порядок применения таможенных режимов в части соблюдения требования таможенного режима экспорта об обязательном зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам.
Требование таможенного режима экспорта о зачислении валютной выручки от экспорта товаров в установленные сроки и в установленном порядке установлено приказом ГТК России от 24 июля 1995 года N 467 "О порядке применения нормы права, установленной ст.16.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" и впоследствии подтверждено Указом Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года N 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок", также установившим требование к товарам, экспортированным по внешнеторговым бартерным сделкам.
2. Объективная сторона нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.16.17 КоАП РФ, может выражаться в:
- полном или частичном незачислении на счет экспортера в уполномоченном банке валютной выручки от экспорта товаров;
- неввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, или их части.
Требование таможенного режима экспорта об обязательном зачислении экспортной валютной выручки на счет в уполномоченном банке Российской Федерации либо об обязательном ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), эквивалентных экспортированным, может быть предъявлено только в отношении товаров, оформленных в соответствии с таможенным режимом экспорта. Привлечение лица к ответственности по ч.2 ст.16.2 КоАП РФ по факту заявления в таможенной декларации сведений о количестве товаров, меньшем, чем фактически вывезено за пределы таможенной территории Российской Федерации, исключает возможность привлечения его к ответственности по ч.1 ст.16.17 за незачисление валютной выручки от продажи не указанной в таможенной декларации части товара.
Аналогичным образом неправомерно предъявление указанного требования в отношении товаров, не вывезенных за пределы таможенной территории Российской Федерации, поскольку в данном случае имеет место нарушение иного требования таможенного режима экспорта (об обязательном вывозе товаров), что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.16.19 КоАП РФ.
Требование таможенного режима экспорта об обязательном зачислении экспортной валютной выручки на счет в уполномоченном банке Российской Федерации либо об обязательном ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), эквивалентных экспортированным, не предполагает одновременного исполнения двух обязанностей (и ввезти товар и зачислить валютную выручку), в связи с чем распространение его на внешнеторговые договоры смешанного характера представляется неправомерным (за исключением случаев, когда из условий договора и иной коммерческой документации однозначно можно определить, в какой именно форме должен быть произведен расчет за экспортированный по конкретной таможенной декларации товар).
Не могут быть признаны правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.16.17 КоАП РФ, факты незачисления валютной выручки от экспорта товаров, связанные с:
- с возвратом ранее вывезенного в соответствии с таможенным режимом экспорта товара в Российскую Федерацию;
- с несоответствием стоимости товара, указанной в таможенной декларации, размеру валютной выручки от экспорта товара, причитающейся экспортеру в соответствии с условиями сделки, вызванным оплатой нерезидентом транспортных (при изменении базисных условий поставки) и иных расходов, непосредственно связанных с данной внешнеэкономической операцией, если эти расходы первоначально должен был нести экспортер;
- с несоответствием стоимости товара, указанной в таможенной декларации, контрактной цене товара из-за изменения котировок товара на международных биржах после его таможенного оформления, если такое изменение предусматривалось условиями контракта, либо вследствие несоответствия его качества условиям контракта. При этом, если качество товара ухудшилось при транспортировке, то уменьшение цены товара может быть признано только в том случае, если риск повреждения товара в соответствии с условиями контракта нес экспортер;
- с несоответствием количества товара, указанного в таможенной декларации, количеству, указанному в товаросопроводительных и иных коммерческих документах. Если потери товара предусматриваются условиями транспортировки (выветривание, усушка и т.д.), то размеры данных потерь не должны превышать объема убыли, определяемого действующими в Российской Федерации нормами (ГОСТами, стандартами, ТУ и т.д.) для соответствующего товара;
- с оплатой банковских расходов и комиссий, в случае если их оплата за счет экспортера предусмотрена внешнеторговым договором;
- с иными обстоятельствами, если это прямо вытекает из законодательства Российской Федерации, а также международных договоров, участницей которых является Российская Федерация.
Перечисленные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии события правонарушения и, как следствие, являются обстоятельствами, исключающими производство по делу об административном правонарушении только при условии их документального подтверждения, а также возможности проверки таможенными органами достоверности полученных данных.
Частью 2 ст.16.17 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение установленного порядка исполнения требования таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности.
Под установленным порядком исполнения рассматриваемого требования следует понимать как нарушение собственно порядка зачисления валютной выручки (например, ее зачисление в другой уполномоченный банк, при условии идентификации поступивших денежных средств применительно к экспортному договору), так и нарушение установленного срока зачисления валютной выручки. Действия лица по возврату с нарушением установленного срока ранее вывезенного в соответствии с таможенным режимом экспорта товара, ранее квалифицируемые по ст.273 ТК РФ, противоправными с точки зрения привлечения к административной ответственности не рассматриваются.
Под установленными сроками зачисления валютной выручки либо ввоза эквивалентных по стоимости товаров следует понимать:
- срок исполнения текущих валютных операций, составляющий 90 дней;
- срок, установленный для валютных операций, связанных с движением капитала, (например, 3 года при экспорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТН ВЭД РФ);
- срок, определенный в разрешении Банка России для валютных операций, связанных с движением капитала;
- срок, определенный в разрешении Минэкономразвития России на превышение срока исполнения текущих валютных операций при исполнении внешнеторговых бартерных сделок.
В соответствии с Законом Российской Федерации от 9 октября 1992 года "О валютном регулировании и валютном контроле" отсчет сроков платежа при осуществлении расчетов, связанных с экспортом товаров, ведется с даты фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации (п.9, 13 ст.1). Для бартерных сделок исчисление сроков ввоза товаров (работ услуг, результатов интеллектуальной деятельности), эквивалентных ранее вывезенным, осуществляется с даты выпуска экспортируемых товаров таможенными органами (п.3 Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года N 1209).