МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

от 7 августа 2002 года  N БГ-3-23/420


Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой декларации
о доходах, полученных российской организацией от источников
за пределами Российской Федерации

____________________________________________________________________
Утратил силу с 8 февраля 2004 года на основании
приказа МНС России от 23 декабря 2003 года N БГ-3-23/709
____________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 14, ст.1649; N 28, ст.3487; 2000, N 2, ст.134; N 32, ст.3441; 2001, N 53 (ч.1), ст.5026) и в целях реализации положений Главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть 1), ст.3413)

приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по заполнению налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации.

2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести данный приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков и обеспечить в практической работе применение Инструкции по заполнению налоговой декларации, утвержденной настоящим приказом.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.В.Гусева.

Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
 Г.Букаев

Согласован
с Министерством финансов
Российской Федерации

Зарегистрировано

в Министерстве юстиции

Российской Федерации

19 августа 2002 года,

регистрационный N 3703

УТВЕРЖДЕНА
приказом МНС России
от 07.08.2002
N БГ-3-23/420

ИНСТРУКЦИЯ
по заполнению налоговой декларации о доходах, полученных российской
организацией от источников за пределами Российской Федерации

Общие положения

1. Декларация представляется российской организацией при ее обращении в налоговые органы в целях зачета в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и соглашениями об избежании двойного налогообложения сумм налога на прибыль (доход), уплаченного (удержанного) в иностранном государстве.

2. Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (далее - декларация), представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет. Форма налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, утверждена приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-23/23, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 08.02.2002, регистрационный N 3240 (опубликован в "Российской газете" 20.02.2002 N 33).

3. Декларация может быть представлена в налоговые органы в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.

4. Декларация включает в себя титульный лист и страницы разделов I - IV. Титульный лист и страница раздела IV при представлении декларации заполняются в обязательном порядке, а страницы разделов I - III заполняются в зависимости от наличия сведений, подлежащих включению в декларацию. К декларации могут прилагаться добавочные страницы к разделам I - III.

Все заполненные страницы декларации, включая добавочные, нумеруются последовательно, первая страница декларации не нумеруется,  а последующие нумеруются 02, 03, 04 и т.д.

5. Все стоимостные показатели в декларации указываются в целых рублях. Доходы, полученные в иностранной валюте от источников за пределами Российской Федерации, и расходы, произведенные в иностранной валюте в связи с получением таких доходов, пересчитываются в рубли в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Раздел I

Раздел I содержит информацию, относящуюся к полученным российской организацией доходам от источников за пределами Российской Федерации, не связанным с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве, независимо от места и способа их выплаты.

Раздел I заполняется отдельно по каждому иностранному государству - источнику дохода и по каждому лицу - источнику выплаты дохода. В случае необходимости используются добавочные страницы.

Сведения о лице - источнике выплаты дохода.

В строке 010 указывается наименование иностранной организации так, как оно указано в договоре (контракте), заключенном между российской организацией и иностранной организацией, являющемся основанием для выплаты дохода.

В строке 020 указывается полное имя иностранного физического лица - источника выплаты дохода, как оно указано в договоре (контракте), заключенном между российской организацией и иностранным физическим лицом, являющемся основанием для выплаты дохода.

Строка 070.

В графах 2-6 строки 070 указываются сведения, относящиеся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В графе 2 указываются виды доходов в соответствии с Перечнем видов доходов (приложение N 1 к настоящей Инструкции) (далее - Перечень видов доходов). В случае, если доходы, указываемые в Разделе II декларации, относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам и такие доходы ранее не включались в декларацию, графа 2 заполняется последовательно по каждому периоду, начиная с самого раннего. Доходы указываются последовательно по видам по каждому отчетному (налоговому) периоду, в котором они включены в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.

В графе 3 проставляется код дохода, соответствующий виду полученного дохода (Перечень видов доходов, коды начиная с 20000).

В графе 4 указывается общая сумма дохода (брутто), полученная плательщиком без учета каких-либо вычетов и до удержания (уплаты) налогов, предусмотренных законодательством государства источника дохода.

В графе 5 указывается налоговый период, в котором доход включен в Российской Федерации в декларацию по налогу на прибыль организаций.

В графе 6 указывается сумма облагаемого дохода, исчисленная в соответствии с применяемыми в государстве источника дохода правилами, с которой в этом государстве был удержан (уплачен) налог.

В графах 7-9 указываются сведения, относящиеся к налогу, удержанному (уплаченному) в государстве источника дохода.

В графе 7 указывается название удержанного (уплаченного) налога. При этом к декларации прилагается выписка из законодательного акта с указанием на языке оригинала названия, номера и даты законодательного акта, которым налог был установлен и названия налога с переводом на русский язык. Нотариального заверения перевода не требуется.

В графе 8 указывается ставка налога в процентах.

В графе 9 указывается сумма удержанного (уплаченного) налога, выраженная в рублях по курсу Банка России на дату удержания (уплаты) налога.

В графах 10-11 содержатся сведения о расходах, включенных в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций, произведенных российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, относящихся к тем же отчетным (налоговым) периодам, что и доходы.

В графе 10 указывается общая сумма расходов, произведенных организацией в целом как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

В графе 11 указывается сумма расходов, произведенных организацией только за пределами Российской Федерации.

Раздел II

Раздел II содержит информацию, относящуюся к деятельности российской организации в иностранном государстве через постоянное представительство. При заполнении Раздела II используются добавочные страницы в следующих случаях:

- наличия нескольких постоянных представительств;

- ведения постоянным представительством российской организации нескольких видов деятельности, по которым порядок расчета налоговой базы в Российской Федерации различается;

- ведения постоянным представительством российской организации нескольких видов деятельности, доход от каждого из которых облагается в иностранном государстве и (или) в Российской Федерации по различным налоговым ставкам;

Затененные поля таблиц Раздела II не заполняются.

В строке 010 указывается наименование обособленного подразделения российской организации, под которым оно состоит на налоговом учете в иностранном государстве.

В строке 020 указывается ИНН обособленного подразделения или его аналог, присвоенный в иностранном государстве.

В строке 060 в первых трех ячейках указываются число, месяц и год начала отчетного (налогового) периода, в последующих трех ячейках - число, месяц и год окончания отчетного (налогового) периода, в котором доход включен в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.

В строке 070 указывается название уплаченного налога. При этом к декларации прилагается выписка из законодательного акта с указанием на языке оригинала названия, номера и даты законодательного акта, которым налог был установлен, и названия налога с переводом на русский язык. Нотариального заверения перевода не требуется.

В строке 080 указывается ставка налога в процентах до сотых долей. Запятая указывается в отдельной клетке.

В строке 090 указывается вид деятельности постоянного представительства. Вид деятельности указывается в форме кода в соответствии с Перечнем видов деятельности, приведенном в приложении N 3 к настоящей Инструкции. В случае осуществления постоянным представительством нескольких видов деятельности, доход от которых облагается по одинаковым ставкам и налоговая база рассчитывается одинаковым методом, в строке 090 указывается основной вид деятельности.

Строка 100

В графе 2 указываются виды доходов в соответствии с Перечнем видов доходов.

В графе 3 указываются коды доходов (Перечень видов доходов, коды с 10000 по 13308).

В графе 4 указывается общая сумма (брутто) соответствующего вида дохода постоянного представительства без учета каких-либо вычетов и до уплаты (удержания) налогов, предусмотренных законодательством государства источника дохода.

В графе 6 указывается прибыль постоянного представительства, рассчитанная в соответствии с законодательством иностранного государства, как она указана в налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган иностранного государства или аналогичном документе.

В графе 7 указывается сумма налога, уплаченного в иностранном государстве, выраженная в рублях по курсу Банка России на дату уплаты налога.

Графы 8 и 9 содержат сведения о расходах, произведенных российской организацией как в Российской Федерации, так и за ее пределами, связанных с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации через постоянное представительство и включенных в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций в том же отчетном (налоговом) периоде, что и полученные доходы. Указываемые суммы расходов должны соотноситься с суммами доходов, указываемых в графе 2. Суммы расходов распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Суммы в строке "Всего" должны, соответственно, совпадать с суммами, указанными в графе 8 строк 060 и 100 и графе 8 строки 060 Раздела III декларации.

В графе 8 указываются суммы расходов, относящихся к постоянному представительству, произведенных организацией в целом как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

В графе 9 указываются суммы расходов, относящихся к постоянному представительству, произведенных организацией только за пределами Российской Федерации.

Раздел III

Раздел III содержит дополнительную информацию о расходах постоянного представительства российской организации в иностранном государстве. Раздел III заполняется по каждому виду деятельности постоянного представительства, указанному в Разделе II декларации.

Виды расходов приведены в Перечне видов расходов (приложение N 2 к настоящей Инструкции) (далее - Перечень видов расходов).

При заполнении добавочных страниц к Разделу II к информации по каждому постоянному представительству, виду деятельности, облагаемому по отдельной ставке или виду деятельности, расчет налоговой базы по которому отличается от основного. Раздел III заполняется отдельно, при этом используются добавочные страницы в необходимом количестве.

Поля Раздела III, в которых проставлен символ "X", не заполняются.

Строка 060.

В графе 5 указываются суммы произведенных расходов по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.

В графе 7 указываются суммы расходов, включенные в декларацию в иностранном государстве за соответствующий период.

В графе 8 указываются суммы расходов, произведенных в иностранном государстве, включенные в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.

Строка 070.

В графе 2 указываются виды произведенных расходов, учитываемых в целях налогообложения с ограничениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации и (или) иностранного государства.

В графе 4 указывается код расхода в соответствии с Перечнем видов расходов.

В графе 5 указываются суммы произведенных расходов каждого вида по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.

В графе 7 указывается сумма расходов каждого вида, включенная в налоговую декларацию в иностранном государстве с учетом ограничений, предусмотренных законодательством иностранного государства.