3.1. Порядок заполнения карточек консолидации для метода полной консолидации.
3.1.1. В графе 1 отражаются даты в хронологическом порядке и операции, которые подразделяются на:
а) фактическое движение средств (первичное приобретение группой акций (долей) участника, дополнительное приобретение, частичная продажа и т.д.);
б) изменение величины показателей (амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала, прибыль (убыток), полученная участником группы за отчетный период, сумма начисленных дивидендов, изменение величины чистых активов некредитной организации).
3.1.2. В графе 2 отражается доля контроля группы, определенная в соответствии с п.2.2 Положения N 29-П. По строке 1 графы 2 отражается доля контроля группы в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли контроля в результате дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.
3.1.3. В графе 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п.2.7 Положения N 29-П. По строке 1 графы 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы - некредитной организации. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли участия в результате дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.
3.1.4. В графе 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, принадлежащих группе, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и/или участников группы, владеющих данными акциями (долями). По строке 1 графы 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и/или участников группы на момент приобретения акций (долей) участника. Далее по строкам отражается стоимость приобретенных или реализованных группой акций (долей) данного участника.
3.1.5. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной организации, которая рассчитывается в соответствии с порядком расчета чистых активов, установленным соответственно:
- для страховых организаций - совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ";
- для прочих некредитных организаций - совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149.
Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения величины чистых активов и/или изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. Сумма чистых активов некредитной организации, рассчитанная в соответствии с указанными выше нормативными актами, равна сумме, отраженной по статье "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета гр.4, 5, 6.
В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).
Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных средств участника группы - некредитной организации, в том числе:
- изменение величины уставного капитала некредитной организации по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- изменение полученной участником группы - некредитной организацией прибыли (убытка) по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- сумма начисленных дивидендов. При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
- изменение резервов и фондов некредитной организации;
- изменение иных элементов чистых активов некредитной организации.
3.1.6. В графе 6 отражается разница между величиной чистых активов некредитной организации и стоимостью акций (долей), отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и/или участника группы. Данный показатель выполняет контролирующую функцию и также должен быть равен сумме показателей, отраженных по графам 8 и 9 за минусом значения показателя, отраженного по графе 7.
3.1.7. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, определенная в соответствии со статьей 2.9.1"д" Положения N 29-П. В консолидированном балансовом отчете положительное значение указанной разницы отражается в активе по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала", отрицательное - в пассиве по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала". По строке 1 графы 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) некредитной организации, которая при ее положительном значении в дальнейшем будет ежеквартально уменьшаться на величину рассчитанной амортизации. Амортизация рассчитывается от первоначальной положительной суммы разницы стоимости приобретения долей капитала. Данный показатель отражается в виде корректировки, уменьшающей в активе консолидированного балансового отчета статью "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр.9, в пассиве - статью "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр.9.
В консолидированном балансовом отчете в статье "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр.8 отражается сумма положительной разницы стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения акций (долей) некредитной организации, а в графе 9 - амортизация в сумме, начисленной за весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и/или участниками группы акций (долей) некредитной организации до отчетной даты. Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала включается в статью "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр.9 консолидированного балансового отчета только в сумме, относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала года). Данные показатели рассчитываются в гр.7 карточки консолидации на каждую отчетную дату.
В дальнейшем показатель разницы стоимости приобретения долей капитала может пересчитываться в случае:
- увеличения доли группы в уставном капитале некредитной организации;
- приобретения группой акций (долей) некредитной организации у третьих лиц;
- частичной продажи акций (долей) некредитной организации третьим лицам;
- частичной продажи акций (долей) некредитной организации другим участникам группы.
В этих случаях на долю приобретенных (реализованных) акций (долей) некредитной организации отдельно рассчитывается разница стоимости приобретения долей капитала, которая суммируется с предыдущим значением, увеличивая или уменьшая его. При этом осуществляется перерасчет величины амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала от вновь образованного остатка. В зависимости от того, какое сальдо образовалось - положительное или отрицательное, корректируются статьи актива или пассива консолидированного балансового отчета. Сальдирование разниц стоимости приобретения долей капитала в разрезе различных участников группы не производится.
В случае, если при расчете положительной разницы стоимости приобретения долей капитала данный показатель составляет незначительную величину, то указанная разница списывается на убытки группы и амортизация не рассчитывается.