Раздел 8 предыдущей редакции с 8 февраля 2004 года считается разделом 7 настоящей редакции - изменения и дополнения N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года.
____________________________________________________________________
7. Порядок заполнения приложения N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых
платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения"
и приложения N 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и
налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций"
Приложение N 5 заполняется налогоплательщиком в целом по организации и по организации без обособленных подразделений.
Приложение N 5а заполняется налогоплательщиком по каждому обособленному подразделению. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
В приложении N 5 показатель по строке 020 графы 3 заполняется на основании данных строки 180 Листа 02 Декларации (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
Доля налоговой базы, отражаемая по строке 030 по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, определяется на основании статьи 288 НК и представляет собой среднюю величину удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости основных средств на конец отчетного периода организации без обособленных подразделений, каждого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств на конец отчетного периода, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК, в целом по налогоплательщику (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года; в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
Данные строки 040 определяются на основании данных графы 3 строки 020 "В целом по организации" Приложения N 5, умноженных, соответственно, на данные строки 030 соответствующих граф по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
По строкам 050 и 060 указывается налоговая база, исчисленная исходя из доли, приходящейся на обособленное подразделение, и уменьшенная в связи с применением налогоплательщиком дополнительных льгот, установленных законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в части налога, зачисляемого в их бюджеты. Применение дополнительных льгот определено абзацем 10 статьи 2 Федерального закона N 110-ФЗ (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
По строкам 070 и 080 проставляются ставки налога, действующие на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
Данные строк 090 и 100 в графе 3 "В целом по организации" приложения N 5 определяются путем суммирования данных, отраженных по этим строкам по графе по организации без входящих в нее обособленных подразделений (приложение N 5) и по каждому обособленному подразделению (приложение N 5а). Данные строк 090 и 100 по графе по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению определяются путем умножения данных строки 050 на данные строки 070 и данных строки 060 на данные строки 080 (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
Данные строк 110 и 120 приложения N 5 определяются путем суммирования данных, отраженных по этим строкам по графам по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению. Данные строк 110 и 120 определяются исходя из сумм налога, подлежащих уплате в течение отчетного (налогового) периода. Подлежащими уплате суммами в течение отчетного (налогового) периода (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию):
- для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам отчетного периода, являются суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за предыдущий отчетный период (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию);
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими квартальными расчетами на основе Деклараций за соответствующий отчетный период, являются суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за предыдущий отчетный период и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате 28-го числа каждого месяца, в течение отчетного квартала (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию);
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли на основе Деклараций за соответствующий отчетный период, являются суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за предыдущий отчетный период.
Строки 130 и 140 заполняются в случае наличия суммы налога, выплаченной за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации или в местный бюджет (абзац дополнительно включен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года).
Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, сумму налога, выплаченную за пределами Российской Федерации, засчитывают в уплату налога на прибыль (статья 311 НК) в следующем порядке (абзац дополнительно включен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года).
Сумма налога, засчитываемая в уплату налога на прибыль, распределяется между федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Российской Федерации и местным бюджетом исходя из удельного веса суммы налога в указанные бюджеты (строки 260, 270, 280 Листа 02) в общей сумме налога на прибыль (строка 250 Листа 02) (абзац дополнительно включен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года).
Причитающаяся сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в федеральный бюджет, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения, подлежит уменьшению на часть суммы налога, выплаченную за пределами Российской Федерации, определенную в указанном порядке (абзац дополнительно включен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года).
Причитающаяся сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений, подлежит уменьшению на часть суммы налога, выплаченную за пределами Российской Федерации (строки 130, 140 Приложений NN 5 и 5а), в следующем порядке (абзац дополнительно включен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года).
Часть суммы налога на прибыль, на которую уменьшается налог на прибыль, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты за отчетный (налоговый) период, определенная в указанном выше порядке, распределяется между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями исходя из доли налоговой базы, указанной в строке 030 Приложений NN 5 и 5а к Листу 02 налоговой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период (абзац дополнительно включен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года).
На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями, уменьшаются суммы налога на прибыль, определенные за отчетный (налоговый) период согласно Приложениям NN 5 и 5а к Листу 02 налоговой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период, отраженные по строке 090. Одновременно уменьшаются данные начисленного налога, отражаемые по строке 110, на суммы налога, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога в Российской Федерации (абзац дополнительно включен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года).
Строки 150 и 160 Приложений NN 5 и 5а заполняются в том случае, если показатели строк 090 и 100 превышают, соответственно, суммы показателей строк 110, 130 и 120, 140. Сумма налога, подлежащая к доплате (строки 150 и 160), определяется в виде разницы строк 090, 110 и 130 (в части налога в бюджет субъекта Российской Федерации) и строк 100, 120 и 140 (в части налога в местный бюджет) (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
Если показатель строк 090 и 100 ниже, соответственно, суммы показателей строк 110, 130 и строк 120, 140, то сумма налога, подлежащая к уменьшению по бюджету субъекта Российской Федерации (строка 170), определяется в виде разницы суммы строк 110 и 130 со строкой 090, а по местному бюджету - в виде разницы суммы строк 120 и 140 со строкой 100. Показатели по строкам 150 и 170 графы 4 Приложения N 5 переносятся в строку 080 или 090 подраздела 1.1 Раздела 1, а показатели по строкам 160 и 180 графы 4 переносятся в строку 120 или 130 подраздела 1.1 Раздела 1. При составлении Декларации для направления ее по месту нахождения обособленного подразделения по строкам 080, 090, 120 и 130 подраздела 1.1 Раздела 1 переносятся соответствующие показатели строк 150, 160, 170 и 180 Приложения N 5а (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
По строкам 190 и 200 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом данные по строкам 190, 200 графы 4 Приложения N 5 должны соответствовать данным строк 100 и 140 подраздела 1.1 Раздела 1. При составлении декларации для направления ее по месту нахождения обособленного подразделения по строкам 100 и 140 подраздела 1.1 Раздела 1 отражаются соответствующие показатели строк 190 и 200 Приложения N 5а (абзац дополнительно включен с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года; в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
Распределение сумм налога (строки 190, 200 графы 3) между организацией без входящих в нее обособленных подразделений (строки 190, 200 графы 4 Приложения N 5) и обособленными подразделениями (строки 190, 200 Приложения N 5а) производится исходя из доли на конец отчетного периода налоговой базы (в %) организации без входящих в нее обособленных подразделений и каждого ее обособленного подразделения в налоговой базе в целом по налогоплательщику. Эти данные приведены в строке 030 Приложений NN 5 и 5а. В аналогичном порядке распределяются платежи и по организациям, перешедшим после 1 января 2003 года полностью на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (абзац дополнительно включен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года; в редакции, введенной в действие с 7 августа 2004 года изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 3 июня 2004 года, - см. предыдущую редакцию).
При заполнении строк 220 и 230 следует руководствоваться статьями 286 и 288 НК. Согласно пункту 2 статьи 286 НК налогоплательщики, исчисляющие по итогам каждого отчетного (налогового) периода сумму авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода, в течение отчетного периода (квартала) уплачивают ежемесячные авансовые платежи (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года; в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года (абзац дополнительно включен с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года).