Вопрос 1. Каковы особенности формирования документов валютного контроля (УКи и Карточек платежа) по Контрактам, в отношении которых требования таможенно-банковского контроля до 1 января 2001 года не применялись? Необходимо ли формировать УКи в случае, если товар был ввезен до1 января 2001 года, а оплата за товар производится после указанной даты; следует ли формировать Карточку платежа в случае, если оплата товара, ввезенного после 1 января 2001 года, осуществлена до указанной даты?
Согласно пункту 10.1 Инструкция распространяется на Контракты (независимо от даты их заключения) на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в пункте 4.1 Инструкции, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.
В связи с этим оформление документов валютного контроля (УКи и Карточек платежа) по Контрактам, в отношении которых требования таможенно-банковского контроля, установленные совместной Инструкцией Банка России и ГТК России от 26 июля 1998 года N 30 и N 01-20/10538 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за испортируемые товары" ("Вестник Банка России" от 21.11.95 N 48), не применялись, с 1 января 2001 года должно осуществляться уполномоченными банками на основании Пси, оформленных в соответствии с требованиями Инструкции, с учетом следующего:
А) В случае, если оплата товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации до 1 января 2001 года, производится Импортером после указанной даты, Банк импортера осуществляет платежи по Контракту после оформления ПСи в установленном Инструкцией порядке.
Если таможенное оформление товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации до 1 января 2001 года, было полностью завершено до указанной даты, Банк Импортера запрашивает у Импортера копии ГТД (содержащих сведения о товаре, в отношении которого осуществляется оплата), подтверждающих завершение таможенного оформления ввезенных по Контракту товаров. При этом в графе 44 ГТД должен быть указан номер Контракта. Банк Импортера на основании копии ГТД, представленной Импортером, самостоятельно формирует УКи в сроке, установленные пунктом 5.6.2 Инструкции (то есть не позднее третьего рабочего дня, следующего за датой представления копии ГТД в Банк Импортера).
В случае, если таможенное оформление товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации до 1 января 2001 года, будет производиться после указанной даты в порядке, установленном пунктом 4.1 Инструкции (то есть с представлением в таможенный орган копии ПСи), то формирование УКи осуществляется в порядке, установленном Разделом 5 Инструкции.
Б) В случае, когда оплата импортируемых по Контракту товаров была осуществлена до 1 января 2001 года, а ввоз этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации осуществляется после указанной даты, Банк Импортера на основании информации о платежах, представленной ему Импортером в установленном Банком Импортера порядке, формирует Карточку платежа с отражением в ней информации об оплате товара (ввезенного после 1 января 2001 года), сведения о котором содержатся в соответствующей ГТД (Уки). При этом копии документов, подтверждающих платежи по Контракту, помещаются в Досье (Импорт).
Если оплата импортируемых по Контракту товаров была произведена со счета Импортера в другом банке, Банк Импортера запрашивает у Импортера необходимую информацию и документы, подтверждающие платежи за товары (копии выписок из счетов, поручений (заявлений) на перевод средств и т.п.), и в случае их представления Импортером формирует Карточку платежа. При этом в графе "Особые отметки" Карточки платежа указываются номер счета и наименование банка, через который была произведена оплата импортируемых по Контракту товаров. Копии представленных Импортером документов, подтверждающих соответствующие платежи, должны быть заверены банком, ранее осуществлявшим расчетное обслуживание Контракта, и помещены в Досье (Импорт).
В случае непредставления Импортером в Банк Импортера информации (документов), подтверждающих оплату указанных в соответствующей УКи товаров, Банк Импортера Карточку платежа не формирует. Кроме того, в графе "Особые отметки" соответствующей УКи Банк Импортера делает отметку о том, что оплата товаров была произведена до1 января 2001 года.
Вопрос 2. Распространяется ли действие Инструкции на контракты, предусматривающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации из государств - участников СНГ, в случае если таможенное оформление этих товаров производится в соответствии с приказом ГТК России от 22.03.95 N 174 без представления в таможенный орган ксерокопии ПСи. Каковы особенности формирования УКи в этом случае?
Согласно пункту 10.1 действие Инструкции распространяется на Контракты (независимо от даты их заключения), на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в пункте 4.1 Инструкции, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.
При этом согласно Разделу 1 Инструкции под Контрактом понимается контракт (договор, соглашение) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, предусматривающий оплату иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.
Таким образом, положения пункта 10.1 Инструкции, определяющие сферу применения этого документа, не содержат каких либо исключений в отношении Контрактов, предусматривающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации из государств - участников СНГ, таможенное оформление которых осуществляется в соответствии с пунктом 4.9 Инструкции (исключением являются только сделки, договоры, операции, указанные в 10.2 Инструкции). В связи с этим уполномоченные банки принимают указанные Контракты на расчетное обслуживание при условии оформления ПСи по ним в установленном Инструкцией порядке.
В данном случае на основании ксерокопии ГТД, оформленной в соответствии с приказом ГТК России от 22 марта 1995 года N 174 "О порядке таможенного оформления товаров, происходящих из государств - участников СНГ и ввозимых из этих государств в Российскую Федерацию" ("Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации, 1995, N 7), или на основании копии указанной ГТД (сведений из ГТД), представленной Импортером в Банк Импортера в порядке, установленном пунктами 5.3 и 5.4 Инструкции, Банк Импортера самостоятельно формирует УКи в соответствии с Приложением 3 к Инструкции, в сроки, установленные пунктом 5.6.2 Инструкции. При этом в графе "Номер ПСи" УКи указывается номер Пси, оформленного по Контракту, указанному в подразделе 4 графы 44 ГТД.
Приказом ГТК России от 22 марта 1995 года N 174 не предусмотрено заполнение правого подраздела графы 22 ГТД "Валюта и общая фактурная стоимость". При применении данного порядка таможенного оформления стоимость товаров, подлежащая отражению в графе 12 ГТД "Общая таможенная стоимость, заявляется в размере стоимости, приведенной в счете, фактуре.
В связи с этим в случае, если таможенное оформление товаров, ввезенных в Российскую Федерацию, было произведено в соответствии с приказом ГТК России от 22 марта 1995 года N 174, то в графе "Сумма Т." УКи, самостоятельно формируемой Банком Импортера на основании представленной Импортером в Банк Импортера ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД), оформленной в порядке, установленном этим Приказом, указывается стоимость импортируемых товаров согласно графе 12 ГТД "Общая таможенная стоимость".
Обращаем внимание на то, что согласно пунктам 5.3 и 5.4 Инструкции:
в случае, предусмотренном в пункте 4.9 Инструкции (когда таможенное оформление товаров, ввозимых из государств - участников СНГ, производится без представления в таможенный орган ксерокопии ПСи), Импортер в течение 15 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), представляет в Банк Импортера заверенную ксерокопию ГТД вместе с оригиналом этой ГТД;
в случае невозможности представления в Банк Импортера в течение 15 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), заверенной ксерокопии ГТД вместе с оригиналом ГТД, Импортер при наличии согласия Банка Импортера и в установленном Банком Импортера порядке, направляет ему в указанные сроки копию ГТД либо сведения из ГТД. В этом случае оригинал ГТД, оформленной в соответствии с пунктом 4.9 Инструкции, вместе с заверенной Импортером ксерокопией этой ГТД представляются Импортером в Банк Импортера в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД).
Вопрос 3. Распространяется ли действие Инструкции на внешнеторговые контракты на оказание услуг по переработке иностранных товаров на таможенной территории Российской Федерации, если условиями этих контрактов оплата резидентом ввезенных на переработку товаров не предусмотрена?
Согласно пункту 10.1 действие Инструкции распространяется на Контракты (независимо от даты из заключения), на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в пункте 4.1 Инструкции, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.
При этом согласно Разделу 1 Инструкции под Контрактом понимается контракт (договор, соглашение) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, предусматривающий оплату иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.
В соответствии с требованиями пункта 4.1 Инструкции таможенное оформление товаров, ввезенных по Контракту и помещаемых под перечисленные в этом пункте таможенные режимы, в том числе под таможенный режим "переработка товаров на таможенной территории", осуществляется при условии представления в таможенный орган ксерокопии ПСи.
Исходя из вышеизложенного, установленный Инструкцией порядок валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров не распространяется на внешнеторговые сделки, условиями которых оплата ввозимых в Российскую Федерацию товаров не предусмотрена (в том числе и на внешнеторговые контракты на оказание резидентом услуг по переработке на таможенной территории Российской Федерации товаров, например давальческого сырья, находящихся в собственности нерезидента). Соответственно ПСи по таким контрактам не оформляются.
Вопрос 4. Каким образом уполномоченный банк может определить дату передачи импортером векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации в счет обязательств по Контракту, в том числе векселя, по которому Импортер не является плательщиком?
Согласно пункту 5.11 Инструкции Импортер до передачи нерезиденту векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации в счет обязательств по Контракту, в том числе векселя, по которому Импортер не является плательщиком, представляет в Банк Импортера ксерокопию указанного векселя, заверенную в установленном порядке.
Дата передачи нерезиденту векселя может быть подтверждена документом, представленным Импортером в Банк Импортера, позволяющим определить дату передачи этого векселя в качестве средства платежа по Контракту (например, копией акта приема-передачи векселя, содержащего ссылку на Контракт; копией векселя с указанием даты индоссамента). При отсутствии указанных документов дата передачи векселя может быть определена Банком Импортера на основании письменного заявления (подтверждения) Импортера.
Вопрос 5. Возможно ли осуществление расчетов по Контракту наличными денежными средствами?