N
п/п

Наименование
задачи

N
п/п

Наименование
подзадачи

Методика решения подзадач

1

2

3

4

5

1

Аудит денежных средств и денежных

1.1

Аудит кассовых
операций

-

документов

1.2

Аудит операций
расчетного счета

-

1.3

Аудит операций    
валютного счета

Проверить:

а) своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;

б) правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;

в) правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;

г) правильность составления бухгалтерских проводок. Соответствие записей в выписках банка записям в ж/о N 2/1 и ведомости N 2/1 по сч. 52 в Главной книге;

д) полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;

е) имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ;

ж) правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту.    

1.4

Аудит операций    
прочих счетов в
банках

-

1.5

Аудит денежных
документов

-

1.6

Аудит краткосрочных         
финансовых  
вложений  

-

2

Аудит операций с основными средствами

2.1

Аудит сохранности
и использования
основных средств

-

2.2

Аудит правильности
отнесения предметов к основным средствам, их
классификации по
принадлежности, по характеру участия в производственном
процессе

-

2.3

Аудит оценки
основных средств
в бухгалтерском учете

-

2.4

Аудит оформления  
и отражения в учете операций по
поступлению и выбытию основных
средств

-

2.5

Аудит операций с  
арендованными        
основными средствами

-

2.6

Аудит лизинговых
операций

-

2.7

Аудит начисления
амортизации основных средств

-

2.8

Аудит затрат
на ремонт основных средств

-

3

Аудит долгосрочных
инвестиций

Проверить:
а) правильность учета завершенного производства;

б) правильность учета затрат на строительные работы по монтажу оборудования;

в) правильность списания затрат, не увеличивающих стоимость основных средств (счета 08, 81, 88, 96 и др.)

г) правильность учета затрат на приобретение оборудования, сданного в монтаж;

д) правильность учета оборудования, не требующего монтажа;

е) правильность учета прочих капитальных затрат;

ж) правильность учета законченного строительства;

з) правильность учета приобретения основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;

и) определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов;

к) правильность ведения аналитического и синтетического учета (ж/о N 16 по кредиту сч.07, 08; ведомость учета затрат по капвложениям N 18, 18-1);

л) правильность составления бухгалтерских записей по учету долгосрочных инвестиций;  

м) правильность движения данных аналитического и синтетического учета в Главной книге и бухгалтерском
балансе.

4

Аудит нематериальных
активов

Проверить:
а) оформлен ли документально факт наличия объекта нематериальных активов (объекта интеллектуальной
собственности);

б) правильность отражения первоначальной оценки стоимости нематериальных активов;

в) имеется ли документация, подтверждающая факт получения Предприятием данного объекта интеллектуальной собственности (ОИС);

г) правильность списания ОИС с баланса Предприятия;

д) правильность начисления амортизации на ОИС;

е) правильность ведения синтетического и аналитического учета
нематериальных активов (НМА):
ведомость учета НМА N 17 по дебету и кредиту сч.04, ж/о N 10 по кредиту сч.05, ж/о N 13 по кредиту сч. 04, расчет износа НМА;  

ж) правильность составления бухгалтерских проводок по учету НМА;

з) соответствие данных синтетического и аналитического учета НМА и их износа записям в Главной книге и бухгалтерском балансе.

5

Аудит сохранности и
учета производственных
запасов

5.1

Аудит
материалов,
запчастей и
тары

Проверить:

а) правильность оценки материалов в учете;

б) правильность применения первичных документов по учету материалов;

в) правильность организации работы складского хозяйства;

г) имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск со склада. Образцы подписей лиц должны находиться на складе;

д) разработан ли номенклатура - ценник;

е) назначены ли приказом материально-ответственные лица (кладовщики, зав. Складами), заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной материальной
ответственности;

ж) проводится ли приемка продукции производственно-технического назначения по количеству и качеству,
соответствует ли она требованиям Инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству;

з) составляются ли коммерческие акты, предъявлялись ли по ним претензии поставщикам или транспортному предприятию, выполняются ли договоры поставки;

и) правильность оформления документов по приходу и расходу материалов, их внутреннему перемещению;

к) правильность осуществления бухгалтерией учета материалов в бухгалтерии предприятия;

л) правильность отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути;

м) правильность отражения учета операций по реализации материалов;

н) выделяется ли в платежных и первичных документах НДС;

о) правильность произведения списания материалов в случае их порчи и недостачи. Приняты ли меры к взысканию недостачи с виновных лиц;

п) проводилась ли инвентаризация материальных ценностей в сроки,
установленные Учетной политикой, оформлены ли результаты инвентаризации, правильно ли отражены в учете результаты инвентаризации;

р) правильность отражения в учете операции с тарой;

с) правильность осуществления учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение;

т) правильность осуществления учета материалов, принятых в переработку.

5.2

Аудит МБП и их износа

Проверить:

а) обеспечен ли контроль за сохранностью МБП материально- ответственными лицами и по местам их хранения;

б) обеспечен ли контроль за соблюдением нормативных сроков МБП;

в) правильность осуществления учета временных (нетитульных) приспособлений и устройств;

г) правильность погашения стоимости временных (нетитульных) сооружений;
д) правильность начисления износа по МБП;

е) своевременность и правильность произведения и оформления инвентаризации МБП;

ж) правильность отражения в учете реализации МБП;

з) правильность составления бухгалтерских записей по отражению операций, связанных с учетом производственных запасов;

и) правильность ведения аналитического и синтетического учета (ж/о N 10 по кредиту сч. 10, 12;
ведомость учета материалов на складах - ф.N 10; ведомость учета материалов в цехах - ф.N 11);

ведомость движения материалов в денежном выражении - ф.N 10С; ведомость учета временных зданий, сооружений и приспособлений - ф.N 15С;
расчет износа МБП - ф. N 8-РТ и др.;

к) правильность отражения данных аналитического и синтетического учета в Главной книге и бухгалтерском балансе.

5.3

Аудит
использования
материальных
ресурсов

Проверить:

а) состояние складских запасов;

б) показатели использования материальных ресурсов.

6

Аудит       
расчетов    

6.1

Аудит расчетов с
поставщиками и
подрядчиками,
дебиторами и
кредиторами

Проверить:

а) правильность и эффективность ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов;

б) эффективность работы Предприятия по минимизации дебиторской задолженности;

в) причины образования дебиторской задолженности;

г) механизм работы по ликвидации кредиторской задолженности;

д) принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

е) принимаются ли меры к недопущению возникновения новой дебиторской задолженности;

ж) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике.
Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;

з) полноту оприходования материальных ценностей. При проверке следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными
документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных
накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета, отчетов движения продуктов и
материалов;  

и) правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;

к) правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);

л) предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств;

м) правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности;

н) правильность отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными);  

о) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч.60;

п) соответствие данных ж/о N 6, 8 данным, указанным в Главной книге и балансе;

р) правильность составления бухгалтерских проводок по счетам 60, 76.

6.2

Аудит расчетов по
претензиям

-

6.3

Аудит расчетов по
авансам полученным

-

6.4

Аудит расчетов с
покупателями и
заказчиками

Проверить:

а) заключены ли договоры поставки продукции;  

б) реальность задолженности покупателей. Что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) счетов;

в) правильность ведения аналитического учета по сч.62;

г) правильность составления бухгалтерских проводок по сч.62;

д) соответствие записей аналитического учета по сч.62 записям в ж/о N 11, Главной книге и балансе.

6.5

Аудит расчетов по
возмещению
материального ущерба

-

6.6

Аудит расчетов с
подотчетными
лицами

-

6.7

Аудит расчетов с
прочими дебиторами и
кредиторами

-

6.8

Аудит расчетов по
совместной  деятельности

-

6.9

Аудит расчетов по
оплате труда

-

6.10

Аудит расчетов по
социальному
страхованию и
обеспечению

-

6.11

Аудит расчетов по
внебюджетным
платежам

Проверить:

а) правильность определения объекта налогообложения;

б) правильность применения ставок налогов;

в) законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов;

г) своевременность и полноту перечисления взносов;

д) правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению;

е) соответствие записей аналитического учета по сч.67 записям в Главной книге и балансе;

ж) правильность и своевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей,
представляемые в налоговую инспекцию;

з) правильность начислений в фонд НИОКР, фонд ветхого жилья, дорожный фонд и др. внебюджетные фонды.

6.12

Аудит расчетов с
бюджетом

Проверить:

а) полноту и правильность определения налогооблагаемой базы;

б) правильность применения ставок

7

Аудит затрат на
производство и калькулирование
себестоимости  продукции (работ, услуг)

7.1

Аудит затрат,
включаемых в
себестоимость
продукции (работ,
услуг)

Проверить:

- материальные затраты:

а) правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг);

б) правильность отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой Учетной политики;

в) имели ли место факты списания на себестоимость затрат, не относящихся к материалам, используемым в производстве, а также случаи списания на производственные счета стоимости НДС;

г) имеются ли факты включения в себестоимость продукции (работ, услуг) стоимости сырья, материалов, переданных в цеха, участки и т.п., но
фактически не израсходованных на производство;

д) имелись ли случаи отнесения на затраты основной деятельности стоимости материалов, использованных при строительстве, ремонте, содержании (включая амортизационные отчисления) объектов социально-культурного назначения, которые должны быть списаны за счет прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия;

е) правильность установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического
состояния и технологии производства продукции;

ж) правильность оценки и списания возвратных отходов;

з) имелись ли случаи отнесения на себестоимость продукции серийного и
массового производства новых видов продукции и технологических процессов.

- затраты на оплату труда:

а) имеются ли Положения о порядке выплаты премий за производственные результаты, в т.ч. вознаграждений по
итогам работы за год;

б) правильность начисления обязательных отчислений по установленным законодательством нормам органам социального страхования, Пенсионного фонда, Государственного фонда занятости и медицинского страхования;

- амортизация основных средств:

правильность начисления амортизации по основным средствам.

7.2

Аудит
калькулирования
себестоимости
продукции (работ,
услуг)

Проверить:

а) правильность классификации затрат на производство продукции (работ, услуг);

б) правильность учета затрат на производство продукции по ставкам калькулирования;  

в) правильность учета и списания (распределения) производственных затрат;

г) правильность ведения синтетического и аналитического сводного учета затрат на производство;

д) правильность применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции;

е) правильность составления бухгалтерских записей по учету затрат на производство;

ж) соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 30 записям в Главной книге и балансе;

з) правильность планирования и отнесения на себестоимость отдельных видов затрат;  

и) правильность калькулирования отдельных видов продукции;

к) ход выполнения плана себестоимости продукции;

л) вскрыть причины отклонений
фактической себестоимости от плановой;

м) выявить резервы снижения себестоимости и разработать предложения, направленные на обеспечение выполнения плана снижения себестоимости;

н) изучить плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции;

о) изучить плановые показатели по следующим документам:

- "Снижение себестоимости продукции за счет основных технико- экономических факторов";

- "Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования";

- "Смета общепроизводственных
расходов";

- "Смета общехозяйственных расходов";

- "Смета внутрипроизводственных
расходов";

- "Себестоимость товарной продукции по калькуляционным ставкам";

- "Смета затрат на производство";

п) изучить отчетные данные о выполнении плана по себестоимости товарной продукции по ф.N 5
"Приложение к бухгалтерскому балансу" (раздел 6 "Затраты, произведенные организацией"),
ф.N 5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг", внутризаводским формам оперативного производственного учета;

р) изучить отчетные данные о
выполнении поквартальных планов на производство;

с) изучить отчетные данные о выполнении плана расходов по обслуживанию производства и управлению по следующим внутризаводским формам:

- "О расходе сырья и материалов";

- "О выполнении норм расхода топлива и энергии";

т) изучить отчетные данные аналитического и синтетического учета затрат на производство:

- ведомости N 12, 14, 15;

- ж/о N 10 и 10/1;

у) изучить данные разработочных таблиц по начислению и распределению отдельных видов затрат.

8

Аудит выпуска
готовой продукции

Проверить:

а) правильность и своевременность оформления документов на сдачу продукции из производства на склад;

б) правильность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции;

в) правильность определения производственной себестоимости готовой продукции по видам изделий;

г) правильность расчета сумм отклонений фактической себестоимости от плановой и их списание;

д) своевременность представления в банк платежного требования - поручения за отгруженную продукцию;

е) правильность оформления документов по отпуску продукции;

ж) правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции (работ, услуг);

з) правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции;

и) соответствие записей синтетического и аналитического учета по сч.46 в ж/о N 11 записям в Главной книге и балансе.

9

Аудит отгрузки и
реализации готовой
продукции

Проверить:

а) заключены ли договоры на поставку готовой продукции и правильность их оформления;

б) правильность оформления документов на отгрузку готовой продукции;

в) правильность оформления цен на отгруженную продукцию;

г) правильность установления отпускной цены с учетом оплаты расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя в соответствии с заключенным договором поставки;

д) своевременность представления в банк платежного требования - поручения за отгруженную продукцию;

е) правильность оформления документов по отпуску продукции;

ж) правильность организации складского учета готовой продукции;

з) правильность ведения аналитического и синтетического учета отгрузки и реализации продукции
(работ, услуг);

и) правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции;

к) соответствие записей синтетического учета по сч.46 в ж/о N 11 записям в Главной книге и балансе.

10

Аудит финансовых
результатов и их
использования

Проверить:

а) правильность определения в предлагаемой прибыли и выручки от реализации продукции (работ, услуг) для исчисления авансовых платежей
в бюджет. В качестве источников проверки использовать заключенные с
покупателями договоры на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг), гарантийные письма,
плановые калькуляции себестоимости единицы продукции;

б) наличие приказа (распоряжения) по Учетной политике с указанием метода
определения выручки от реализации продукции (работ, услуг);

в) правильность определения и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета;  

г) законность и обоснованность создания резервов по сомнительным
долгам;  

д) правильность определения прибыли от реализации основных средств и иного имущества;

е) правильность отражения данных о сделках, совершаемых на бартерной основе. При этом установить, нет ли случаев неправомерного отражения этих операций, минуя сч.46, и правильно ли исчислен финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) по бартерной сделке;

ж) правильность отражения прибыли, полученной от покупателей в виде финансовой помощи, краткосрочного
кредита (без наличия лицензии ЦБ РФ), пополнения фондов специального назначения и др. поступлений;

з) правильность отражения в учете выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности. При этом проверить, отражены ли операции по продаже валюты (включая обязательную продажу части валютной выручки) по
сч.48;

и) правильность отражения в учете коммерческих расходов;

к) правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов;

л) правильность отражения в учете финансовых санкций, подлежащих изъятию в бюджет за превышение допустимых выбросов (сбросов)
загрязняющих веществ в окружающую среду, за сокрытие или занижение уплаты платежей в бюджет, внебюджетный и др. фонды;

м) правильность в учете результатов от сдачи имущества в аренду;

н) правильность отражения выручки от произведенного капитального ремонта основных средств, выполненного
хозяйственным способом;

б) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч.80, 82, 81, 87;

п) правильность списания убытков прошлых лет;

р) правильность и полноту отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пени, неустоек за нарушение условий
хозяйственных договоров, а также от возмещения причиненных убытков;

с) полноту получения процентов по суммам средств, числящихся на расчетных, текущих, валютных и др.
счетах Предприятия. Проверить договоры Предприятия с учреждениями банков, в которых находятся счета Предприятия;

т) правильность отражения доходов (расходов) от курсовых разниц по операциям с валютой;

у) правильность отражения дополнительных расходов по заказам, расчеты по которым закончены в истекших годах. Выяснить причины их
несвоевременного списания на себестоимость;

ф) правильность списания долгов и дебиторской задолженности. Проверить соблюдение сроков исковой давности;

х) правильность получения и документального оформления доходов от долевого участия в других предприятиях;

ц) полноту перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду;

ч) законность списания расходов на содержание законсервированных мощностей и объектов. При этом выявить, имелось ли постановление
соответствующих правительственных структур или решение акционеров о
консервировании данного объекта, выделены ли средства на охрану этих объектов, не относится ли на них часть затрат по охране, освещению,
поддержанию в порядке подразделений действующего предприятия;

ш) соответствие записей аналитического и синтетического учета выручки от реализации, фактических
затрат, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.
Примечание. По итогам аудита
прибыли необходимо разработать мероприятия, направленные на ускорение реализации продукции,
снижение себестоимости, предотвращение потерь. Проверить соответствие записей аналитического и синтетического учета по сч.80, 82 записям в Главной книге, балансе и формам бухгалтерской отчетности.

11

Аудит фондов и
резервов

Проверить:

а) законность создания фондов специального назначения и правильность их начисления;

б) правильность и обоснованность расходования фонда потребления;

в) правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 85, 86, 87, 88;

г) соответствие записей в синтетическом и аналитическом учете по вышеуказанным счетам записям в Главной книге, балансе и формам
бухгалтерской отчетности. Уделить внимание проверке отражения в учете
неиспользованных сумм ремонтного фонда и резерва на ремонт основных средств. В случае недоиспользования
ремонтного фонда его остаток переносится на следующий год;

д) правильность ведения синтетического и аналитического учета по сч.89;

е) правильность составления бухгалтерских проводок по созданию резервов.

12

Аудит кредитов и
займов

Проверить:

а) на какие цели использован кредит, соответствуют ли эти цели условиям договора на получение кредита;

б) полноту и своевременность погашения кредитов;

в) правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным
договором;

г) правильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции
(работ, услуг);

д) законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов), а также полноту и своевременность их погашения, правильность списания расходов по уплате процентов за полученные ссуды;

е) правильность ведения синтетического и аналитического учета по сч.90, 92, 94, 95, соответствие
записей синтетического и аналитического учета по этим счетам записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

13

Аудит состояния и
организации бухгалтерского учета и отчетности

Проверить:

а) имеются ли должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии;

б) есть ли график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ;

в) имеется ли утвержденный генеральным директором график представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение;

г) назначены ли приказом материально ответственные лица и заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной и материальной ответственности;

д) имеется ли приказ об Учетной политике, существует ли соответствие методических вопросов Учетной политики действующему законодательству;

е) соблюдается ли в течение отчетного года принятая Учетная политика отражения отдельных хозяйственных
операций и оценки имущества в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

ж) полноту отражения в учете за отчетный период (месяц, квартал, год) всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде;

з) проведена ли инвентаризация имущества и обязательств, правильно ли оформлены ее результаты;

и) правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

к) правильность отнесения расходов на соответствующие объекты бухгалтерского учета (не были ли отнесены затраты по законсервированным производствам на действующие производства);

л) правильность разграничения в учете текущих затрат на производство и долгосрочных инвестиций;

м) правильность оформления первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения операции;  

н) правильность ведения аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета;

о) разработана ли система внутрипроизводственного хозяйственного расчета и действует ли она на Предприятии;

п) разработана ли система внутрихозяйственного контроля и действует ли она на Предприятии;

р) уровень автоматизированной системы обработки данных бухгалтерского учета;

с) применяются ли типовые формы первичной учетной документации, разработанные и утвержденные Минфином России, Госкомстатом России;

т) соответствуют ли записи в первичных учетных документах записям в аналитическом и синтетическом учете
Предприятия;

у) нет ли запущенности в ведении бухгалтерского учета;

ф) соответствуют ли записи в аналитическом и синтетическом учете записям в Главной книге и балансе на отчетную дату;

х) правильность заполнения форм бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности в Пенсионный фонд, Фонд занятости, Фонд обязательного медицинского
страхования;

ц) правильность составления сводной бухгалтерской отчетности.