ТИПОВЫЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по проведению проверки финансово-хозяйственной
деятельности таможенного брокера
Настоящие типовые Методические рекомендации (далее - Рекомендации), разработанные во исполнение приказа ГТК России от 31 августа 2000 года N 784 "Об утверждении порядка организации проверки финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера" (зарегистрирован Минюстом России 06.10.2000 N 2412), содержат методику проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) таможенных брокеров сотрудниками таможенных органов.
I. Общие положения
1. При проведении проверки ФХД таможенного брокера осуществляется предварительное тестирование организации-владельца лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера. При этом используются следующие документы:
- устав и учредительный договор;
- протоколы общего собрания учредителей, содержащие решения собрания, в том числе решения об изменении размера уставного капитала;
- документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты приходования имущества, переданного в уставный капитал в натуральной форме и т.д.);
- свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица, документы о регистрации в органах статистики, инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации, Пенсионном фонде, фондах занятости, социального страхования, обязательного медицинского страхования;
- договор на банковское обслуживание, справки об открытии счетов в банках;
- лицензии и разрешения на определенные виды деятельности, в том числе лицензия на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера и ее копии;
- внутренние положения, приказы и другие распорядительные документы;
- документы, подтверждающие права владения помещением, основными средствами (договоры купли-продажи, аренды основных средств, договоры аренды (субаренды) помещений, свидетельства о праве собственности);
- другие документы и сведения, необходимые для целей проверки.
В соответствии с пунктом 2 статьи 651 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) и информационным письмом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 июня 2000 года N 53 "О государственной регистрации договоров аренды нежилых помещений" договор аренды нежилых помещений, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Договор аренды нежилых помещений, заключенный на срок менее одного года, не подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента, определяемого в соответствии с пунктом 1 статьи 433 ГК РФ.
2. В ходе изучения документов, указанных в п.1, необходимо установить:
- виды деятельности экономического субъекта;
- размер уставного капитала, доли каждого учредителя, в каком размере и виде оплачены доли учредителями в уставном капитале;
- правильность оформления документов по взносам в уставный капитал;
- организационно-правовую форму таможенного брокера;
- другие сведения, необходимые для целей проверки.
В соответствии с абзацем 2 п.1 Положения о таможенном брокере, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 1996 года N 873, казенное предприятие не может быть таможенным брокером.
Организационно-правовая форма организации, а значит, и размер уставного капитала, а также учредительные документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями главы 4 ГК РФ и федеральных законов от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (Собрание законодательства Российской Федерации 01.01.96 N 1 ст.1, 31.05.99 N 22 ст.2672, 17.06.96 N 25 ст.2956) и от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Собрание законодательства Российской Федерации 16.02.98 N 7 ст.785, 13.07.98 N 28 ст.3261, 04.01.99 N 1 ст.2).
Полученные сведения необходимы для формирования предварительных сведений о правовой и хозяйственной деятельности таможенного брокера и являются первым этапом при проведении проверки ФХД таможенного брокера.
3. Предварительное тестирование включает изучение следующих вопросов:
Возможность предъявления товаров и транспортных средств для таможенного контроля, наличие обустроенных помещений или иных мест, где может быть произведен таможенный контроль своевременно и в полном объеме (наличие договоров со складами временного хранения (СВХ), таможенными складами (ТС) или лицензии на учреждение СВХ (ТС) непосредственно у организации - владельца лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера), а также возможность осуществления транспортировки, погрузки, выгрузки, перегрузки, исправления поврежденной упаковки, вскрытия упаковки, упаковки или переупаковки товаров.
Соблюдение ограничений, установленных лицензией на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера, в отношении товаров в соответствии с ТН ВЭД России и видов транспорта (по базе данных ГТД, имеющейся в таможенном органе, квартальным и годовым отчетам, представляемым таможенным брокером в таможенный орган, выдавший лицензию на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера, а также документам, представленным таможенным брокером в ходе проведения выездной проверки).
Наличие и срок действия квалификационных аттестатов специалистов по таможенному оформлению, а также вида и срока трудового договора между таможенным брокером и специалистами по таможенному оформлению.