Недействующий

Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями на 11 марта 2004 года) (утратил силу на основании приказа ФНС России от 12.12.2005 N САЭ-3-03/665@)

  Приложение
к приказу Министерства
Российской Федерации
по налогам и сборам
от 20 декабря 2000 года N БГ-3-03/447

     
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость"
Налогового кодекса Российской Федерации

(с изменениями на 11 марта 2004 года)


Настоящие Методические рекомендации разработаны в соответствии со статьей 4 и главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации.

1. При применении ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) необходимо учитывать следующее (пункт дополнен приказом МНС России от 17 сентября 2002 года N ВГ-3-03/491 - см. предыдущую редакцию).     

1.1. С 1 января 2001 года в состав плательщиков налога включены индивидуальные предприниматели. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главами 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" и 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - налога), за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (абзац в редакции приказа МНС России от 26 декабря 2003 года N БГ-3-03/721 - см. предыдущую редакцию).

Не являются плательщиками налога согласно главе 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" и главе 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (абзац в редакции приказа МНС России от 22 мая 2001 года N БГ-3-03/156; в редакции приказа МНС России от 26 декабря 2003 года N БГ-3-03/721 - см. предыдущую редакцию).

____________________________________________________________________

Второе предложение абзаца второго считается абзацем третьим настоящей редакции - приказа МНС России от 26 декабря 2003 года N БГ-3-03/721.

____________________________________________________________________

При этом организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента и уплаты налога в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) (абзац в редакции приказа МНС России от 22 мая 2001 года N БГ-3-03/156; в редакции приказа МНС России от 26 декабря 2003 года N БГ-3-03/721 - см. предыдущую редакцию).

____________________________________________________________________

Абзац третий предыдущей редакции считается абзацем четвертым настоящей редакции - приказа МНС России от 26 декабря 2003 года N БГ-3-03/721.

____________________________________________________________________          

Не являются плательщиками налога согласно "главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса" организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. При этом они не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента и уплаты налога в соответствии со статьей 161 Кодекса (абзац в редакции приказа МНС России от 22 мая 2001 года N БГ-3-03/156; в редакции приказа МНС России от 26 декабря 2003 года N БГ-3-03/721 - см. предыдущую редакцию).

1.2. Указанные организации и индивидуальные предприниматели по тем видам деятельности, по которым они не являются плательщиками НДС (организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, а также применяющие упрощенную систему налогообложения - по всем видам деятельности), не выписывают своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм налога (пункт в редакции приказа МНС России от 26 декабря 2003 года N БГ-3-03/721 - см. предыдущую редакцию).

1.3. Налог по товарам (работам, услугам) производственного назначения, используемым организациями и индивидуальными предпринимателями после перехода их на уплату единого налога на вмененный доход либо на упрощенную систему налогообложения, к вычету не принимается, а включается в стоимость этих товаров (работ, услуг) в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 Кодекса. Если отгрузка товаров (работ, услуг) в соответствии с заключенными договорами была произведена в период до перехода организации или индивидуального предпринимателя на уплату единого налога на вмененный доход или на упрощенную систему налогообложения, а выручка за эти товары (работы, услуги) получена в период, когда организация или индивидуальный предприниматель перешли на уплату единого налога на вмененный доход, или на упрощенную систему налогообложения, то налог исчисляется и уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке (пункт в редакции приказа МНС России от 22 мая 2001 года N БГ-3-03/156; в редакции приказа МНС России от 17 сентября 2002 года N ВГ-3-03/491; в редакции приказа МНС России от 26 декабря 2003 года N БГ-3-03/721 - см. предыдущую редакцию).

1.4. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, которые не подпадают под налогообложение единым налогом на вмененный доход, являются плательщиками налога по этим видам деятельности.

1.5. Индивидуальным предпринимателям, являющимся с 1 января 2001 года плательщиками налога, необходимо учитывать следующее. Налог принимается к вычету только по товарам (работам, услугам), приобретенным (принятым к учету) и оплаченным после 1 января 2001 года при наличии счетов-фактур поставщиков, зарегистрированных в книге покупок у покупателя.

Суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным до 1 января 2001 года, к вычету не принимаются и учитываются в составе их покупной стоимости.

1.6. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, а также перешедшие на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, представляют за налоговый период декларацию, на основании которой производят уплату в бюджет суммы налога, выделенной в счете-фактуре в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса. При этом в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 Кодекса у названных выше организаций и индивидуальных предпринимателей не принимаются к вычету суммы налога по материальным ресурсам, использованным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) (пункт дополнительно включен приказом МНС России от 17 сентября 2002 года N ВГ-3-03/491; в редакции приказа МНС России от 26 декабря 2003 года N БГ-3-03/721 - см. предыдущую редакцию).

2. В целях применения статьи 145 Кодекса необходимо учитывать следующее (пункт в редакции приказа МНС России от 17 сентября 2002 года N ВГ-3-03/491 - см. предыдущую редакцию).

2.1. Пункт исключен приказом МНС России от 17 сентября 2002 года N ВГ-3-03/491. - См. предыдущую редакцию.

2.2. Пункт исключен приказом МНС России от 17 сентября 2002 года N ВГ-3-03/491. - См. предыдущую редакцию.

2.3. Пункт исключен приказом МНС России от 17 сентября 2002 года N ВГ-3-03/491. - См. предыдущую редакцию.

2.4. Пункт исключен приказом МНС России от 17 сентября 2002 года N ВГ-3-03/491. - См. предыдущую редакцию.

2.5. Пункт исключен приказом МНС России от 17 сентября 2002 года N ВГ-3-03/491. - См. предыдущую редакцию.

2.6. Пункт исключен приказом МНС России от 17 сентября 2002 года N ВГ-3-03/491. - См. предыдущую редакцию.