Приложение N 4
к Инструкции
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 15 июня 2000 года N 62
Приложение к Расчету (налоговой декларации)
| ||
_______________ * Настоящая Справка не распространяется на банки и страховые организации. Представляется как приложение к Расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли.
| ||
N п/п | Показатели | Сумма |
1. | Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета (с учетом чрезвычайных доходов и расходов) (строки 140 + 170 - 180 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках") | |
1.' | Изменение величины прибыли (убытка) в результате корректировки данных бухгалтерского учета в соответствии с Положением о составе затрат (строка 1.1.' - строка 1.2.'): ** | |
1.1.' | Изменение выручки от реализации отгруженной*** продукции (работ, услуг) | |
а) доходы от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности б) ______________________________________________________ в) ______________________________________________________ г) ______________________________________________________ Итого по строке 1.1.' (сумма данных по строкам "а" - "г", а также по вводимым свободным строкам) (-, +) | ||
1.2.' | Изменение себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг) | |
а) сумма расходов на оплату процентов по кредитам банков, бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99(+) б) расходы, связанные с получением доходов от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности (-) в) платежи за превышение предельно допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в природную среду (-) г) ______________________________________________________ д) ______________________________________________________ | ||
Итого по строке 1.2.' (сумма данных по строкам "а" - "д", а также по вводимым свободным строкам) (+, -) | ||
2. | Изменение величины прибыли (убытка) по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты, по отношению к показателям, полученным после корректировки согласно пункту 1' ****: | |
2.1. | от реализации продукции (работ, услуг) в результате: а) изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг) (+, -) б) изменения величины себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), включая управленческие и коммерческие расходы (+, -) Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам "а" - "б") (+, -) | |
2.2. | от реализации основных фондов и иного имущества (кроме ценных бумаг) в результате: а) изменения выручки от реализации основных фондов и иного имущества (+, -) б) изменения остаточной (первоначальной) стоимости основных фондов, иного имущества и расходов, связанных с их выбытием (+, -) | |
Итого по строке 2.2 (сумма данных по строкам "а" - "б") (+, -) | ||
2.3. | от реализации ценных бумаг в результате: а) изменения выручки от реализации ценных бумаг (+, -) б) изменения первоначальной стоимости ценных бумаг и расходов, связанных с их приобретением и выбытием (+, -) Итого по строке 2.3 (сумма данных по строкам "а" - "б") (+, -) Всего по строке 2 (сумма данных по строкам 2.1 - 2.2 - 2.3) (+, -) | |
3. | Увеличение налогооблагаемой прибыли за счет: (+) | |
3.1. | а) увеличение налогооблагаемой прибыли на сумму убытков от деятельности непроизводственной сферы организации б) увеличения налогооблагаемой прибыли при определении цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения исходя из принципов, изложенных в статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации (действует с 01.01.99) | |
3.2. | увеличения налогооблагаемой прибыли при реализации, обмене и безвозмездной передаче акций и облигаций, обращающихся на организованном рынке, по цене не выше цены приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации (в соответствии с п.2.4 Инструкции) в случаях, когда: (действует с 05.08.98) а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний) - на разницу между рыночной ценой с учетом предельных границ колебаний рыночной цены и фактической ценой реализации ценной бумаги б) фактическая цена реализации не ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний) - на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций и облигаций, над доходом от реализации указанных категорий бумаг, а именно: - акций и облигаций предприятий, организаций и прочих эмитентов; - процентных государственных облигаций Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигаций органов местного самоуправления; - беспроцентных государственных облигаций Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигаций органов местного самоуправления | |
3.3. | увеличения на сумму превышения убытков, полученных от реализации ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации по соответствующим категориям: - акции и облигации предприятий, организаций и прочих эмитентов; - процентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления; - беспроцентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления; - векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги | |
3.4. |
| |
| Всего по строке 3 (сумма данных по строкам 3.1-3.4, а также по вводимым свободным строкам) (+) |
|
4. | Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы: | |
4.1. | превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), над установленными лимитами, нормами и нормативами по: | |
а) оплате процентов по рублевым кредитам банков на производственные нужды сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 3 пункта б) оплате процентов по валютным кредитам банков в размере более 15% годовых в) оплате процентов по бюджетным ссудам превышающих размер, установленный законодательством г) оплате процентов по просроченным кредитам банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам д) командировочным расходам, связанным с производственной деятельностью е) представительским расходам ж) расходам на подготовку кадров по договорам с учебными заведениями з) расходам на рекламу и) выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей к) добровольному страхованию л) | ||
Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам "а" - "л", а также по вводимым свободным строкам) | ||
4.2. | потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и товаров (в соответствии с п.62 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года N 34н (с учетом изменений и дополнений) | |
4.3. | потерь от уценки производственных запасов и готовой продукции (в соответствии с законодательством Российской Федерации) | |
4.4. | потерь от списания и прочего выбытия остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств | |
4.5. | убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества (включая от продажи и покупки валюты), за исключением ценных бумаг (действует с 05.08.98) | |
4.6. | резерва под обесценение вложений в ценные бумаги | |
4.7. | убытков от списания дебиторской задолженности в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 18.08.95 N 817 | |
4.8. | убытков от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства | |
4.9. | остаточной стоимости основных средств и произведенных затрат по объектам, не завершенным строительством, реализованных или безвозмездно переданных в течение 2 лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль | |
4.10. | отрицательных суммовых разниц, возникших при осуществлении расчетов в рублях, в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах (учтенных в бухгалтерском учете в составе прочих расходов) | |
4.11. | разницы между новым номиналом акций, полученных акционером в результате увеличения уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, и первоначально оплаченной стоимостью замененных акций (при реализации новых акций) номинала акций, дополнительно полученных акционером в результате увеличения уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, при их реализации | |
4.12. | убытков по форвардным контрактам без поставки базисного актива (действует с 05.08.98) | |
4.13. | убытков от купли-продажи фьючерсных контрактов и опционов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, превышающих доходы, полученные от купли-продажи указанных контрактов (действует с 05.08.98) | |
4.14. | отрицательных разниц от переоценки балансовой стоимости ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, на рыночную котировку сверх сумм положительных разниц от переоценки этих ценных бумаг (действует с 05.08.98 для профессиональных участников и инвестиционных фондов, осуществляющих переоценку) | |
4.15. | доходов доверителя (учредителя доверительного управления) за отчетный период (квартал), начисляемых в целях налогообложения поверенным (управляющим) по договорам поручения (управления) ежеквартально независимо от периода расчетов, предусмотренных договором | |
4.16. | превышения амортизационных отчислений, начисленных методом, выбранным предприятием, над суммами амортизационных отчислений, принимаемых для целей налогообложения в размерах, исчисленных по установленным нормам от первоначальной стоимости основных средств (действует c 01.01.98) | |
4.17. | стоимости безвозмездно полученного в отчетном периоде имущества от других предприятий (кроме случаев, указанных в пункте 2.7 Инструкции), определяемой в момент получения в акте передачи, но не ниже балансовой стоимости, отраженной в бухгалтерском учете передающей стороны, если стоимость этого имущества не отражена в составе внереализационных доходов | |
4.18. | доходов от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности | |
4.19. | расходов на оплату процентов по кредитам банков, бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99 | |
4.20. | процентов за пользование кредитами, займами, не включаемыми в себестоимость в соответствии с Положением о составе затрат и учтенными в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99 | |
4.21. | убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и учтенных в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) | |
4.22. | амортизационных отчислений, начисленных по амортизируемому имуществу, полученному безвозмездно | |
4.23. | ||
Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1- 4.23, а также по вводимым свободным строкам) | ||
5. | Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы: | |
5.1. | прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства | |
5.2. | дооценки производственных запасов и готовой продукции (в соответствии с законодательством) | |
5.3. | прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, освобождаемой от налогообложения в результате применения индекса-дефлятора | |
5.4. | восстановленного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, не использованного на конец года (квартала) | |
5.5. | превышения отрицательной переоценки над положительной, отраженной по строке 4.14 на 1 января отчетного года по ценным бумагам, реализованным в текущем году с прибылью | |
5.6. | стоимости безвозмездно полученного имущества от других предприятий, учтенной по правилам бухгалтерского учета в составе внереализационных доходов (с 01.01.2000), так как для целей налогообложения стоимость такого имущества подлежит учету в соответствии с налоговым законодательством (пункт 4.17 настоящей Справки) | |
5.7. | прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и учтенной в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) Всего по строке 5 (сумма данных по строкам 5.1-5.7, а также по вводимым свободным строкам) | |
6. | Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли (стр.1 +,- стр.1' +, - стр.2 + стр.3 + стр.4 - стр.5) | |
_______________ ** Корректировка показателей, отраженных в бухгалтерском учете на основании Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99, ПБУ 10/99), осуществляется с целью приведения их в соответствие с требованиями Положения о составе затрат, Закона N 2116-1, НК РФ. Выручка, отраженная по строке 010 формы N 2 корректируется с целью приведения ее в соответствие с выручкой, сформированной исходя из норм Положения о составе затрат (пункт 13), статьи 2 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1, статьи 39 части первой Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится, в частности, путем исключения из нее выручки, сформированной в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, уменьшается на суммы затрат, не предусмотренных Положением о составе затрат. Одновременно данные показатели увеличиваются на суммы затрат организации, учтенные в составе операционных (внереализационных) расходов, но в соответствии с Положением о составе затрат включаемые в себестоимость. Например, на сумму процентов по кредитам банков, учтенных в составе операционных расходов, которые должны формировать себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемую для целей налогообложения в установленном порядке. Для корректировки соответствующих показателей предприятия должны самостоятельно вводить дополнительные строки для приведения их в соответствие с требованиями налогового законодательства. Прочие расходы, определяемые ПБУ 10/99, принимаются для целей налогообложения также в соответствии с пунктом 15 Положения о составе затрат и налоговым законодательством. Внереализационные доходы (расходы) для целей налогообложения, поименованные в пунктах 14 и 15 Положения о составе затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета. *** Под отгруженной продукцией для целей настоящей Справки понимается продукция (работы, услуги), право собственности на которую перешло к покупателю. Размер выручки и расходов, учтенных для целей налогообложения, определяется с учетом суммовых разниц, в соответствии с ПБУ 9/99, ПБУ 10/99. **** Моментом формирования для целей налогообложения выручки "по оплате" считается исполнение контрактов (других договорных отношений) на основании договора об отступном, с применением векселей третьих лиц, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии или на иных основаниях передача права собственности (требования). Примечание: По операциям новации и операциям с обязательствами, полученными в результате новации, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам. | ||
Руководитель предприятия |
| |||
(организации) | (подпись) | |||
|
| |||
Главный бухгалтер | (подпись) | |||