Действующий

Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю", Инструкция по применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" (с изменениями на 21 апреля 2003 года)

III. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

11. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Впредь до выдачи документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право.

12. Земельный налог организациям и физическим лицам исчисляется исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).

Если землепользование налогоплательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).

13. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. К сельскохозяйственным угодьям относятся пашни, сенокосы, пастбища, залежи и земли, занятые многолетними насаждениями - садами, виноградниками и другими (п.1 ст.79 Земельного кодекса Российской Федерации) (абзац дополнен с 8 июня 2002 года Изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 12 апреля 2002 года, - см. предыдущую редакцию).

Средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации применяются согласно приложению N 1 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

В приложении N 1 к Закону Российской Федерации "О плате за землю" средние размеры земельного налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации приведены в редакции Федерального закона от 09.08.94 N 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О плате за землю" (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).

Начиная с 1995 года ставки и средние размеры земельного налога индексировались в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 года N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году", от 3 апреля 1996 года N 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году", федеральными законами от 26 февраля 1997 года N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год", от 22 февраля 1999 года N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год", от 31 декабря 1999 года N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", от 14 декабря 2001 года N 163-ФЗ "Об индексации ставок земельного налога", от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).

Ставки и средние размеры земельного налога не индексировались в 1998 году согласно Федеральному закону от 28 октября 1998 года N 162-ФЗ "О ставках земельного налога в 1998 году" и в 2001 году в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2000 года N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).

Согласно Указу Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 года N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" с 1 января 1998 года проводилась деноминация рубля (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).

С учетом норм и положений вышеназванных законодательных и нормативных правовых актов средние размеры земельного налога с 1 га пашни, указанные в приложении N 1 к Закону Российской Федерации "О плате за землю", применяются в 2003 году по субъектам Российской Федерации в следующих размерах (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года):

Субъекты Российской Федерации

Земельный налог с 1 га пашни
(руб., коп.)

Субъекты Российской Федерации

Земельный налог с 1 га пашни
(руб., коп.)

Республика Адыгея

71,73

Камчатская область

14,00

Республика Алтай

14,39

Кемеровская область

29,06

Республика Башкортостан

33,53

Кировская область

25,17

Республика Бурятия

20,51

Костромская область

21,87

Республика Дагестан

39,66

Курганская область

24,59

Ингушская Республика

45,78

Курская область

45,10

Кабардино-Балкарская Респуб.

75,43

Ленинградская область

44,91

Республика Калмыкия

22,84

Липецкая область

37,62

Карачаево-Черкесская Респуб.

38,69

Магаданская область

12,93

Республика Карелия

31,10

Московская область

49,57

Республика Коми

23,62

Мурманская область

10,69

Республика Марий Эл

34,99

Нижегородская область

31,69

Республика Мордовия

28,48

Новгородская область

17,98

Республика Саха

15,07

Новосибирская область

24,40

Республика Северная Осетия

80,09

Омская область

25,27

Республика Татарстан

34,80

Оренбургская область

20,02

Республика Тыва

14,48

Орловская область

35,96

Удмуртская Республика

25,17

Пензенская область

24,79

Республика Хакасия

18,27

Пермская область

22,74

Чеченская Республика

45,78

Псковская область

18,57

Чувашская Республика

43,55

Ростовская область

45,68

Алтайский край

22,26

Рязанская область

29,65

Краснодарский край

96,23

Самарская область

27,90

Красноярский край

30,72

Саратовская область

20,41

Приморский край

27,90

Сахалинская область

26,44

Ставропольский край

55,89

Свердловская область

30,33

Хабаровский край

21,87

Смоленская область

24,40

Амурская область

17,30

Тамбовская область

35,38

Архангельская область

21,19

Тверская область

25,17

Астраханская область

22,26

Томская область

27,70

Белгородская область

50,84

Тульская область

39,75

Брянская область

28,09

Тюменская область

31,01

Владимирская область

31,01

Ульяновская область

33,34

Волгоградская область

23,43

Челябинская область

23,43

Вологодская область

26,24

Читинская область

17,69

Воронежская область

38,20

Ярославская область

23,62

Ивановская область

27,51

Еврейская авт. область

17,30

Иркутская область

29,45

Агинский Бурятский авт.ок.

17,69

Калининградская область

45,00

Коми-Пермяцкий авт.округ

22,74

Калужская область

25,56

Усть-Ордынский Бурятский авт.округ

29,45

(Таблица дополнительно включена с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года)

Органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.

Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

При исчислении сумм земельного налога для налогоплательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья определяется как сумма произведений площадей угодий или оценочных групп почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ и соответствующей ставки земельного налога. Площади пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и оценочных групп почв устанавливаются по данным учета земель и материалам почвенных обследований, выполняемых местными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.

Для расчета ставок налога за земли водного фонда, лесного фонда (статьи 10 и 11 Закона Российской Федерации "О плате за землю") органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации устанавливаются средние ставки земельного налога за сельскохозяйственные угодья по административным районам.

14. Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).

Земельный налог за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой настоящего пункта) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей (неденоминированных) за квадратный метр (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).

В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 года N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 24, ст.2287), от 3 апреля 1996 года N 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 15, ст.1623) и Федерального закона от 26 февраля 1997 года N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 9, ст.1012) сумма земельного налога по названным платежам составила в 1995 году - 10 руб. (неденоминированных), в 1996 году - 15 руб. (неденоминированных), в 1997 году - 30 рублей (неденоминированных) за квадратный метр. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 года N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" ("Российская газета" от 5 августа 1997 года N 149) размер земельного налога по названным платежам составил в 1998 году - 3 копейки за квадратный метр.

С учетом индексации ставок земельного налога, установленной статьей 15 Федерального закона от 22 февраля 1999 года N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" ("Российская газета" от 25 февраля 1999 года N 36), размер земельного налога по названным выше платежам составил в 1999 году - 6 копеек за квадратный метр.

В соответствии со статьей 18 Федерального закона от 31 декабря 1999 года N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" размер земельного налога за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой настоящего пункта) целей, составит в 2000 году - 7,2 копейки за квадратный метр (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 27 декабря 2000 года N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 2000 году, применяются в 2001 году для всех категорий земель. В связи с этим размер земельного налога за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в абзаце первом настоящего пункта) целей, составит в 2001 году - 7,2 копейки за квадратный метр (абзац дополнительно включен с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года).

Согласно статье 1 Федерального закона от 14 декабря 2001 года N 163-ФЗ "Об индексации ставок земельного налога" ставки земельного налога и арендной платы, действующие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2. В связи с этим размер земельного налога за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в абзаце первом настоящего пункта) целей, составит в 2002 году - 14,4 копейки за один квадратный метр (абзац дополнительно включен с 8 июня 2002 года Изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 12 апреля 2002 года; в редакции, введенной в действие с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года, - см. предыдущую редакцию).

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", вступившей в силу с 1 января 2003 года, действующие в 2002 году ставки земельного налога применяются в 2003 году с коэффициентом 1,8. В связи с этим размер земельного налога за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в абзаце первом настоящего пункта) целей, составит в 2003 году - 25,92 копейки за один квадратный метр (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).

Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, указанных в настоящем пункте, повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

15. Налог на земли городов (поселков) устанавливается в соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю" на основе средних ставок согласно приложению N 2 (таблицы 1, 2, 3) Закона.