11. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.
Впредь до выдачи документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право.
12. Земельный налог организациям и физическим лицам исчисляется исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).
Если землепользование налогоплательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).
13. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. К сельскохозяйственным угодьям относятся пашни, сенокосы, пастбища, залежи и земли, занятые многолетними насаждениями - садами, виноградниками и другими (п.1 ст.79 Земельного кодекса Российской Федерации) (абзац дополнен с 8 июня 2002 года Изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 12 апреля 2002 года, - см. предыдущую редакцию).
Средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации применяются согласно приложению N 1 Закона Российской Федерации "О плате за землю".
В приложении N 1 к Закону Российской Федерации "О плате за землю" средние размеры земельного налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации приведены в редакции Федерального закона от 09.08.94 N 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О плате за землю" (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).
Начиная с 1995 года ставки и средние размеры земельного налога индексировались в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 года N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году", от 3 апреля 1996 года N 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году", федеральными законами от 26 февраля 1997 года N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год", от 22 февраля 1999 года N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год", от 31 декабря 1999 года N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", от 14 декабря 2001 года N 163-ФЗ "Об индексации ставок земельного налога", от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).
Ставки и средние размеры земельного налога не индексировались в 1998 году согласно Федеральному закону от 28 октября 1998 года N 162-ФЗ "О ставках земельного налога в 1998 году" и в 2001 году в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2000 года N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).
Согласно Указу Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 года N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" с 1 января 1998 года проводилась деноминация рубля (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).
С учетом норм и положений вышеназванных законодательных и нормативных правовых актов средние размеры земельного налога с 1 га пашни, указанные в приложении N 1 к Закону Российской Федерации "О плате за землю", применяются в 2003 году по субъектам Российской Федерации в следующих размерах (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года):
Субъекты Российской Федерации | Земельный налог с 1 га пашни | Субъекты Российской Федерации | Земельный налог с 1 га пашни |
Республика Адыгея | 71,73 | Камчатская область | 14,00 |
Республика Алтай | 14,39 | Кемеровская область | 29,06 |
Республика Башкортостан | 33,53 | Кировская область | 25,17 |
Республика Бурятия | 20,51 | Костромская область | 21,87 |
Республика Дагестан | 39,66 | Курганская область | 24,59 |
Ингушская Республика | 45,78 | Курская область | 45,10 |
Кабардино-Балкарская Респуб. | 75,43 | Ленинградская область | 44,91 |
Республика Калмыкия | 22,84 | Липецкая область | 37,62 |
Карачаево-Черкесская Респуб. | 38,69 | Магаданская область | 12,93 |
Республика Карелия | 31,10 | Московская область | 49,57 |
Республика Коми | 23,62 | Мурманская область | 10,69 |
Республика Марий Эл | 34,99 | Нижегородская область | 31,69 |
Республика Мордовия | 28,48 | Новгородская область | 17,98 |
Республика Саха | 15,07 | Новосибирская область | 24,40 |
Республика Северная Осетия | 80,09 | Омская область | 25,27 |
Республика Татарстан | 34,80 | Оренбургская область | 20,02 |
Республика Тыва | 14,48 | Орловская область | 35,96 |
Удмуртская Республика | 25,17 | Пензенская область | 24,79 |
Республика Хакасия | 18,27 | Пермская область | 22,74 |
Чеченская Республика | 45,78 | Псковская область | 18,57 |
Чувашская Республика | 43,55 | Ростовская область | 45,68 |
Алтайский край | 22,26 | Рязанская область | 29,65 |
Краснодарский край | 96,23 | Самарская область | 27,90 |
Красноярский край | 30,72 | Саратовская область | 20,41 |
Приморский край | 27,90 | Сахалинская область | 26,44 |
Ставропольский край | 55,89 | Свердловская область | 30,33 |
Хабаровский край | 21,87 | Смоленская область | 24,40 |
Амурская область | 17,30 | Тамбовская область | 35,38 |
Архангельская область | 21,19 | Тверская область | 25,17 |
Астраханская область | 22,26 | Томская область | 27,70 |
Белгородская область | 50,84 | Тульская область | 39,75 |
Брянская область | 28,09 | Тюменская область | 31,01 |
Владимирская область | 31,01 | Ульяновская область | 33,34 |
Волгоградская область | 23,43 | Челябинская область | 23,43 |
Вологодская область | 26,24 | Читинская область | 17,69 |
Воронежская область | 38,20 | Ярославская область | 23,62 |
Ивановская область | 27,51 | Еврейская авт. область | 17,30 |
Иркутская область | 29,45 | Агинский Бурятский авт.ок. | 17,69 |
Калининградская область | 45,00 | Коми-Пермяцкий авт.округ | 22,74 |
Калужская область | 25,56 | Усть-Ордынский Бурятский авт.округ | 29,45 |
(Таблица дополнительно включена с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года)
Органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.
Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.
При исчислении сумм земельного налога для налогоплательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).
Земельный налог на сельскохозяйственные угодья определяется как сумма произведений площадей угодий или оценочных групп почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ и соответствующей ставки земельного налога. Площади пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и оценочных групп почв устанавливаются по данным учета земель и материалам почвенных обследований, выполняемых местными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.
Для расчета ставок налога за земли водного фонда, лесного фонда (статьи 10 и 11 Закона Российской Федерации "О плате за землю") органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации устанавливаются средние ставки земельного налога за сельскохозяйственные угодья по административным районам.
14. Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).
Земельный налог за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой настоящего пункта) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей (неденоминированных) за квадратный метр (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).
В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 года N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 24, ст.2287), от 3 апреля 1996 года N 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 15, ст.1623) и Федерального закона от 26 февраля 1997 года N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 9, ст.1012) сумма земельного налога по названным платежам составила в 1995 году - 10 руб. (неденоминированных), в 1996 году - 15 руб. (неденоминированных), в 1997 году - 30 рублей (неденоминированных) за квадратный метр. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 года N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" ("Российская газета" от 5 августа 1997 года N 149) размер земельного налога по названным платежам составил в 1998 году - 3 копейки за квадратный метр.
С учетом индексации ставок земельного налога, установленной статьей 15 Федерального закона от 22 февраля 1999 года N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" ("Российская газета" от 25 февраля 1999 года N 36), размер земельного налога по названным выше платежам составил в 1999 году - 6 копеек за квадратный метр.
В соответствии со статьей 18 Федерального закона от 31 декабря 1999 года N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" размер земельного налога за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой настоящего пункта) целей, составит в 2000 году - 7,2 копейки за квадратный метр (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).
В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 27 декабря 2000 года N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 2000 году, применяются в 2001 году для всех категорий земель. В связи с этим размер земельного налога за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в абзаце первом настоящего пункта) целей, составит в 2001 году - 7,2 копейки за квадратный метр (абзац дополнительно включен с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года).
Согласно статье 1 Федерального закона от 14 декабря 2001 года N 163-ФЗ "Об индексации ставок земельного налога" ставки земельного налога и арендной платы, действующие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2. В связи с этим размер земельного налога за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в абзаце первом настоящего пункта) целей, составит в 2002 году - 14,4 копейки за один квадратный метр (абзац дополнительно включен с 8 июня 2002 года Изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 12 апреля 2002 года; в редакции, введенной в действие с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", вступившей в силу с 1 января 2003 года, действующие в 2002 году ставки земельного налога применяются в 2003 году с коэффициентом 1,8. В связи с этим размер земельного налога за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в абзаце первом настоящего пункта) целей, составит в 2003 году - 25,92 копейки за один квадратный метр (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).
Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, указанных в настоящем пункте, повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.
15. Налог на земли городов (поселков) устанавливается в соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю" на основе средних ставок согласно приложению N 2 (таблицы 1, 2, 3) Закона.