21. Учет доходов бюджетов разных уровней осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов. Все операции по исполнению доходов бюджетов разных уровней отражаются в соответствующих формах учета, установленных в Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, и настоящей Инструкции.
22. На основании информации, введенной с платежных документов в базу данных текущего дня, по счетам N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" и N 40102 "Доходы федерального бюджета", ежедневно формируется Сводный реестр поступивших доходов (приложение N 2 к настоящей Инструкции), в разрезе видов доходов, по каждому счету N 40101 и 40102.
Доходы, поступившие на указанные счета, группируются по кодам бюджетной классификации с указанием итоговых сумм по каждому виду дохода бюджетной классификации (по КД).
23. Записи в Сводном реестре производятся по каждой операции, отраженной в выписке банка на основе первичного платежного документа с указанием даты документа и в соответствующих графах номера платежного документа, реквизитов плательщика, кода дохода и КД.
В графе "Кредит" отражаются все поступления на счет N 40101 (или 40102)
В графе "Дебет" отражаются все списания со счета N 40101 (или N 40102):
- возвраты плательщикам излишне уплаченных (взысканных) или ошибочно перечисленных налогов (сборов) и обязательных платежей (или возмещения со счета N 40102);
- суммы доходов, перечисляемые органами федерального казначейства со счета N 40101 на счета соответствующих бюджетов.
Показатель "Остаток на начало дня" Сводного реестра должен соответствовать данным показателя "Остаток на конец дня" Сводного реестра за предыдущий день, а также соответственно входящему и исходящему остатку средств по выписке кредитной организации.
24. Сводный реестр по каждому счету оформляется в двух экземплярах за каждый рабочий день. Оба экземпляра Сводного реестра подписываются исполнителем и начальником соответствующего отдела федерального казначейства. Первый экземпляр Сводного реестра с выпиской учреждения банка остается в органе федерального казначейства, а второй экземпляр с приложением платежных документов передается под роспись представителю соответствующего налогового органа.
25. При наличии в документах дня по счету N 40101 невыясненных поступлений формируется Ведомость расчетов по невыясненным поступлениям (приложение N 3 к настоящей Инструкции).
По невыясненным поступлениям по счету N 40102 формируется Ведомость учета неклассифицированных доходов (приложение N 4 к настоящей Инструкции).
Ведомости являются справочно-контрольными формами и формируются в разрезе каждого невыясненного платежа с указанием в соответствующих графах даты зачисления платежа по выписке кредитной организации, номера и даты платежного документа, ИНН плательщика. В ведомостях указываются причины, по которым документ отнесен к невыясненным платежам, и меры, принятые для выяснения. Ежедневно в ведомости подводятся итоги по количеству невыясненных документов и сумме невыясненных платежей.
Результаты выяснения принадлежности невыясненных платежей за день отражаются в вышеуказанных ведомостях, в Ведомости учета возвратов (возмещений) платежей по счету N 40101 или N 40102 (приложение N 5 к настоящей Инструкции) или Ведомости учета внебанковских операций по счету N 40101 или N 40102 (приложение N 6 к настоящей Инструкции).
26. На основании Сводного реестра поступивших доходов на балансовый счет N 40101 формируется Ведомость распределения сумм доходов по счету N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" (приложение N 7 к настоящей Инструкции) сумм доходов, подлежащих распределению.
Ведомость распределения сумм доходов по счету N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" предназначена для учета доходов, распределенных и фактически перечисленных в бюджеты разных уровней с учетом проведенных возвратов за предыдущий рабочий день. Кроме того, в ней учитываются суммы, поступившие за текущий рабочий день и подлежащие перечислению в бюджеты разных уровней.
В Ведомости распределения сумм доходов по счету N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" для каждого уровня бюджета предусмотрена графа для показателя норматива отчисления и графа для суммы дохода, рассчитанной по индивидуальному нормативу.
В строках "Перечислено" Ведомости распределения сумм доходов по счету N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства отражаются фактически произведенные согласно выписке кредитной организации возвраты платежей и перечисления доходов по уровням бюджетов. Суммы перечисления доходов по уровням бюджетов отражаются в графах "Сумма" соответствующего бюджета, в который произошло зачисление доходов. После обработки платежных документов выводится сумма "Итого перечислено" по каждому виду доходов (по КД) и уровню бюджетов, которая равняется сумме "Итого" по дебету Сводного реестра поступивших доходов в федеральный бюджет на счет N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" по соответствующему виду дохода (по КД).
В строках "Поступило" Ведомости распределения сумм доходов по счету N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" отражаются фактически поступившие суммы доходов. После обработки платежных документов с учетом данных Сводного реестра выводится сумма "Итого поступило" по каждому виду дохода и уровню бюджета, которая равняется сумме "Итого" по кредиту Сводного реестра по соответствующему виду дохода.
После отражения всех вышеуказанных операций выводится остаток на конец дня по каждому виду дохода, который переносится в Ведомость сумм доходов, подлежащих перечислению в бюджеты разных уровней (приложение N 8 к настоящей Инструкции). Также выводится исходящий остаток в целом по ведомости, который равен остатку на конец дня по Сводному реестру (приложение N 2 к настоящей Инструкции).
27. Для регистрации заключений налоговых органов предназначены Журнал регистрации возвратов (возмещений) платежей (приложение N 9 к настоящей Инструкции) и Журнал регистрации внебанковских операций (приложение N 10 к настоящей Инструкции), которые ведутся раздельно по счетам N 40101 и 40102.
После проведения операций по возврату (возмещению) или зачету платежей, и отражения этих операций в Ведомости учета возвратов (возмещений) платежей или в Ведомости учета внебанковских операций, делаются соответствующие отметки об исполнении в Журнале регистрации возвратов платежей или Журнале регистрации внебанковских операций.
Указанные в данном пункте операции ведутся раздельно по счетам N 40101 и 40102.
28. В Ведомости учета возвратов (возмещений) платежей отражаются суммы доходов, подлежащих возврату из разных уровней бюджетов исходя из ресурсов каждого бюджета за день. По итогам формирования этой ведомости оформляются платежные документы на возврат (возмещение) средств.
Отражение сумм, подлежащих возврату (возмещению) из бюджетов разных уровней производится по каждому заключению налоговых органов о возврате (возмещении) платежей. В Ведомости учета возвратов (возмещении) платежей для каждого уровня бюджета предусмотрены соответствующие графы, в которых по каждому заключению налоговых органов отражаются дата и номер документа, идентификационный номер плательщика (ИНН), счет плательщика и суммы платежей, подлежащие возврату.
После отражения в Ведомости учета возвратов (возмещений) платежей подводятся итоги по каждому виду доходов, которые переносятся в Ведомость сумм доходов, подлежащих перечислению в бюджеты разных уровней.
Указанные в настоящем пункте операции ведутся раздельно по счетам N 40101 и 40102.
29. Для регистрации сведений о суммах, предоставленных плательщикам льгот, отсрочек (рассрочек) по платежам, налоговых кредитов и налоговых инвестиционных кредитов и определения сумм перерасчетов между бюджетами разных уровней предназначена Ведомость учета перерасчетов доходов между бюджетами разных уровней (приложение N 11 к настоящей Инструкции).