4.1. В гр.3-гр.6 (количество граф соответствует количеству участников, включенных в состав группы) консолидированного балансового отчета отражаются окончательные данные финансовой отчетности головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, а также показатели некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности в соответствии с пп.2.3 и 2.5 Положения N 29-П. Группировка балансовых счетов некредитных организаций, используемая для приведения в соответствие с отчетностью кредитных организаций данных отчетности некредитных организаций, приведена в Приложении 1 к настоящему Положению.
4.2. В гр.7 отражается промежуточный итог суммирования статей финансовой отчетности головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, а также показателей участников группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидируемой отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.
4.3. В гр.8 и гр.9 отражаются суммы корректировок статей балансовых отчетов головной кредитной организации и участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидируемой отчетности по методам полной, пропорциональной консолидации и эквивалентной стоимости.
4.4. В гр.10 отражаются окончательные показатели консолидированного балансового отчета.
4.5. Статьи актива и пассива консолидированного балансового отчета (гр.8 и гр.9) корректируются головной кредитной организацией в зависимости от характера и величины операций, проведенных между головной кредитной организацией и/или участниками группы. При этом исключаются все взаимные операции, проведенные между участниками группы, а также дивиденды, начисленные участникам группы. При использовании метода эквивалентной стоимости взаимные обязательства и требования не исключаются.
4.6. В статье 7 гр.8 отражается сумма восстановленных резервов по сомнительным долгам некредитной организации при исключении суммы взаимной ссудной задолженности, образовавшейся между участниками группы.
На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды группы (статья "Резервы и фонды" гр.8) (в случае, если резерв был создан в предыдущие годы) или прибыль (статья "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр.8) (в случае, если резерв был создан в отчетном году). Данное положение распространяется на некредитные организации, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.
4.7. По статье "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции (балансовая стоимость)" в гр.4, 5, 6 отражаются финансовые вложения головной кредитной организации и других участников группы, в том числе некредитных организаций, из общей суммы которых (в гр.9) следует исключить в виде корректировки вложения головной кредитной организации в капиталы участников группы, определенные пп.2.3, 2.5, 2.6 Положения N 29-П, а также вложения участников группы в капиталы других участников, включая головную кредитную организацию. При этом в статьи "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)" и "Акции (доли) по эквивалентной стоимости" в виде корректировки включается стоимость акций (долей) участников группы, в том числе некредитных, рассчитанная по эквивалентной стоимости (гр.7 карточки консолидации для метода по эквивалентной стоимости).
В гр.10 статьи "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)" отражаются финансовые вложения группы.
В статье "Резерв под обесценение ценных бумаг" гр.8 отражается сумма восстановленных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, созданных некредитной организацией под ценные бумаги, отраженные по статье "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)", которые подлежат исключению при составлении консолидированной отчетности. На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды (статья "Резервы и фонды" гр.8 в случае, если резерв был создан в предыдущие годы) или прибыль (статья "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр.8 в случае, если резерв был создан в отчетном году). Данное положение распространяется на некредитные организации, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.
4.8. В статье "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр.8 в виде корректировки отражается положительная разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная в карточках консолидации как по методу полной и пропорциональной консолидации (гр.7), так и по методу эквивалентной стоимости (гр.6), на момент приобретения акций (долей) некредитной организации. Если в состав группы включены несколько участников, в том числе некредитные организации, и в момент приобретения группой их акций (долей) по одному участнику группы образовалась положительная разница, а по другому - отрицательная, то эти величины не сальдируются, а показываются отдельно в активе и пассиве консолидированного балансового отчета. Если у некоторых участников группы есть положительные разницы, а у некоторых - отрицательные, то положительные разницы суммируются отдельно и отражаются в активе, а отрицательные суммируются и отражаются в пассиве общей суммой.
В статье "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр.9 отражается амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала в сумме, начисленной за весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и/или участником группы акций (долей) некредитной организации до отчетной даты.
4.9. Статья "Прочие активы кредитных организаций" не используется головными кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.
4.10. В статье "Иные активы участников группы - некредитных организаций" гр.4, 5 и 6 отражается разница между общей суммой активов бухгалтерского баланса некредитной организации и суммой активов некредитной организации, распределенной в соответствии с экономическим содержанием по статьям актива консолидированного балансового отчета.
В статье "Иные активы участников группы - некредитных организаций" гр.8 в том числе отражаются дивиденды, начисленные малым учредителям (участникам) некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации, до момента их выплаты.
4.11. Статья "Прочие обязательства кредитных организаций" не используется головными кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.
4.12. В статье "Иные обязательства участников группы - некредитных организаций" гр.4, 5 и 6 отражается разница между суммой обязательств "Итого" бухгалтерского баланса некредитной организации и суммой обязательств, распределенных в соответствии с экономическим содержанием по статьям пассива консолидированного балансового отчета в соответствии с порядком, отраженным в Приложении 1 к настоящему Положению.
4.13. В статью "Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего, в т.ч." в гр.4, 5 и 6 включаются остатки средств на б/с "Уставный капитал" некредитной организации, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации. В случае, если уставный капитал некредитной организации, зафиксированный в ее учредительных документах, отличается от фактически оплаченного учредителями некредитной организации уставного капитала, то на сумму недовзноса (задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал - субсчет 75-1) уменьшается величина уставного капитала, включаемая в статью "Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего, в т.ч." гр.4, 5 и 6.
Из статьи "Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего, в т.ч." гр.9 корректировками исключается величина уставных капиталов участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности в соответствии с пп.2.3 и 2.5 Положения N 29-П.
Данная статья корректируется также в случае увеличения уставного капитала за счет доли, принадлежащей группе, или доли, принадлежащей малым учредителям (участникам). Показатели участника группы, в т.ч. некредитных организаций, для включения данной корректировки в консолидированную отчетность рассчитаны в карточках консолидации по методам полной и пропорциональной консолидации.
В гр.10 данной статьи отражается величина уставного капитала в целом по группе.
4.14. В статье "Собственные акции, выкупленные у акционеров (участников)" гр.4, 5, 6 отражается величина собственных акций (долей) некредитной организации, выкупленных у акционеров (участников), отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации.
4.15. Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения в статью "Резервы и фонды" гр.4, 5, 6 отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. В указанных графах отражаются показатели некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации.
В статье "Резервы и фонды" гр.9 отражаются корректировки, связанные с исключением резервов и фондов участников группы, в том числе некредитных организаций, отраженных в индивидуальных балансовых отчетах участников (гр.4, 5 и 6).
В гр.8 и 9 данной статьи отражаются:
- корректировки, связанные с включением в консолидированный балансовый отчет изменений доли группы в резервах и фондах участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной консолидации;
- корректировки, связанные с включением в консолидированный балансовый отчет изменений величины иных элементов чистых активов некредитной организации, в части, принадлежащей группе, за исключением прибыли, распределенной прибыли (в т.ч. начисленных дивидендов), изменений величины уставного капитала. Данные корректировки рассчитываются в карточке консолидации некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу эквивалентной стоимости;
- корректировки, связанные с изменением доли контроля группы в уставном капитале участника группы, продажи акций (долей) участника третьим лицам, восстановления резерва по сомнительным долгам при исключении взаимных операций (кредитов, займов и др.), а также резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и др. На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды группы в случае, если резервы были созданы под задолженность, образованную в прошлые годы (графа 8).