ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 27 апреля 1999 года N 472

О лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности
в Российской Федерации

(с изменениями на 22 мая 2001 года)
____________________________________________________________________
Утратило силу с 4 апреля 2002 года на основании
постановления Правительства Российской Федерации
 от 29 марта 2002 года N 190
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
     В документе учтено:
     решение Верховного Суда Российской Федерации от 22 мая 2001 года N ГКПИ 01-806.
____________________________________________________________________

В соответствии с Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности" Правительство Российской Федерации

постановляет:

1. Утвердить прилагаемое Положение о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в Российской Федерации.

2. Установить, что лицензии на осуществление аудиторской деятельности, выданные в установленном порядке до принятия настоящего постановления, сохраняют свое действие до окончания предусмотренного в них срока.

3. Признать утратившими силу пункт 3, абзац третий пункта 4 постановления Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 года N 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 4, ст. 365), абзац четвертый этого пункта в части сбора за выдачу лицензии, а также утвержденный указанным постановлением Порядок выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности (кроме норм, касающихся порядка выдачи лицензий на осуществление банковского аудита).

ПОЛОЖЕНИЕ
о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности
в Российской Федерации

(с изменениями на 22 мая 2001 года)

1. Настоящее Положение, разработанное в соответствии с Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности", устанавливает порядок лицензирования аудиторской деятельности, которое проводится с целью обеспечения контроля государства за соблюдением предъявляемых к этой деятельности требований законодательства Российской Федерации.

2. Настоящее Положение не распространяется на лицензирование деятельности в области банковского аудита.

3. Аудиторы, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также аудиторские организации, в том числе созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами, вправе заниматься аудиторской деятельностью в Российской Федерации только при наличии лицензии на осуществление аудиторской деятельности (далее - именуется лицензия).

4. Лицензии выдаются отдельно на осуществление следующих видов аудиторской деятельности:

а) аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудит страховщиков);

б) аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

в) общий аудит (аудит иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).

Лицензия выдается по единой форме согласно приложению.

5. Лицензирование аудиторской деятельности осуществляет Министерство финансов Российской Федерации (далее именуется - лицензирующий орган).

6. Лицензии выдаются по заявлению соискателя лицензии на три, два или один год.

Срок действия лицензии не продлевается. По истечении срока действия лицензии по заявлению соискателя лицензии может быть выдана новая лицензия в порядке, установленном настоящим Положением.

7. Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в лицензирующий орган следующие документы (в одном экземпляре):

а) для индивидуального предпринимателя - заявление о выдаче лицензии с указанием вида деятельности, срока, в течение которого она будет осуществляться, фамилии, имени, отчества, данных документа, удостоверяющего личность гражданина; копия свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если копия не заверена нотариусом, -  с предъявлением оригинала); справка о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства с указанием идентификационного номера налогоплательщика; документ, подтверждающий внесение платы за рассмотрение заявления; нотариально заверенная копия квалификационного аттестата аудитора на право осуществления соответствующего вида аудиторской деятельности; справка с места жительства;

б) для аудиторской организации - заявление с указанием вида деятельности, срока, в течение которого она будет осуществляться, наименования, организационно-правовой формы и места нахождения организации, наименования банка и номера расчетного счета в банке; копии учредительных документов со всеми изменениями и дополнениями к ним, а также копия свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица (в случае если копии не заверены нотариусом, - с предъявлением оригиналов); справка о постановке на учет в налоговом органе с указанием идентификационного номера налогоплательщика; документ, подтверждающий внесение платы за рассмотрение заявления; справка банка либо иные документы, подтверждающие оплату уставного капитала аудиторской организации; сведения о руководителях аудиторской организации, их заместителях и работающих в аудиторской организации аттестованных аудиторах (с указанием фамилии, имени, отчества и занимаемой должности), включая нотариально заверенные копии квалификационных аттестатов аудиторов.

Иными документами, подтверждающими оплату уставного капитала аудиторской организации, являются: копия бухгалтерского баланса организации с отметкой налогового органа или заключение другой аудиторской организации или аудитора, работающего самостоятельно, имеющих соответствующую лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

8. Все документы, представленные в лицензирующий орган для получения лицензии, принимаются по описи, копия которой направляется (вручается) соискателю лицензии с отметкой о дате приема документов.

9. Выдача лицензии аудиторской организации, получающей ее впервые, осуществляется при соблюдении следующих лицензионных требований и условий:

а) аудиторская организация не может иметь форму открытого акционерного общества;

б) уставный капитал (уставный фонд), заявленный в учредительных документах, должен составлять не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (на дату государственной регистрации аудиторской организации);

в) в уставном капитале (уставном фонде) аудиторской организации доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и (или) получившим лицензии аудиторским организациям, должна составлять не менее 51 процента;

____________________________________________________________________

Подпункт "в" пункта 9 настоящего Положения признан недействительным и не порождающим правовых последствий со дня его издания - решение Верховного Суда Российской Федерации от 22 мая 2001 года N ГКПИ 01-806.

Решение может быть обжаловано или опротестовано в Кассационную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в течение 10 дней после вынесения судом решения в окончательной форме.

____________________________________________________________________     

г) в штате аудиторской организации должно состоять не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора, срок действия которых не истек, в области аудиторской деятельности, указанной в заявлении на получение лицензии.

10. Выдача лицензии индивидуальному предпринимателю, получающему ее впервые, осуществляется при наличии у него квалификационного аттестата аудитора, срок действия которого не истек, в области аудиторской деятельности, указанной в заявлении на получение лицензии.

11. Выдача новых лицензий аудиторской организации и индивидуальному предпринимателю, осуществлявшим до принятия настоящего Положения аудиторскую деятельность в установленном порядке, производится при соблюдении условий, указанных в пунктах 7-10 настоящего Положения, а также при отсутствии в период действия ранее выданной лицензии (независимо от вида аудиторской деятельности) фактов:

а) неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг. Указанные факты устанавливаются при осуществлении надзора за соблюдением лицензиатом лицензионных требований и за качеством проведения аудиторских проверок в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

б) осуществления лицензиатом аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ему лицензией;

в) предоставления лицензиатом полученных им в ходе аудита сведений третьим лицам без письменного согласия проверяемой организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

г) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;

д) умышленного сокрытия лицензиатом обстоятельств, исключающих возможность проведения им аудиторской проверки;

е) осуществления лицензиатом деятельности, не связанной с аудиторской.

Новая лицензия не выдается, если действие ранее выданной лицензии на дату подачи заявления или в период рассмотрения заявления приостановлено в соответствии с законодательством Российской Федерации.

12. За рассмотрение лицензирующим органом заявления взимается плата в 3-кратном минимальном размере оплаты труда, установленном федеральным законом (на дату подачи заявления).

Суммы платы за рассмотрение заявлений зачисляются в федеральный бюджет.

В случае отказа соискателя лицензии от поданного заявления в период его рассмотрения плата за рассмотрение заявления не возвращается.

13. Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в течение тридцати дней со дня получения заявления со всеми необходимыми документами.

Лицензирующий орган обязан уведомить соискателя лицензии о принятом решении в течение трех дней после его принятия.

Уведомление о выдаче лицензии (в письменной форме) направляется (вручается) соискателю лицензии с указанием реквизитов банковского счета, на который вносится лицензионный сбор, и срока его уплаты.

Уведомление об отказе в выдаче лицензии (в письменной форме) направляется (вручается) соискателю лицензии с указанием причин отказа.

Лицензия выдается в течение трех дней после представления соискателем лицензии документа, подтверждающего уплату лицензионного сбора.

В случае если лицензиат в течение трех месяцев с даты принятия лицензирующим органом решения о выдаче ему лицензии не уплатил лицензионный сбор, лицензирующий орган вправе аннулировать лицензию.

14. Основанием для отказа в выдаче лицензии является:

наличие в документах, представленных соискателем лицензии, недостоверной или искаженной информации;

несоответствие соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям, указанным в пунктах 7-11 настоящего Положения.

15. Соискатель лицензии имеет право обжаловать в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отказ лицензирующего органа в выдаче лицензии или его бездействие.

При обжаловании отказа в выдаче лицензии соискатель лицензии может заключить договор с аудиторской организацией на проведение независимой экспертизы.

16. Независимая экспертиза обоснованности решения лицензирующего органа об отказе в выдаче лицензии проводится аудиторской организацией, получившей лицензию в установленном порядке не позднее чем за два года до принятия лицензирующим органом указанного решения.

Оплата услуг по проведению независимой экспертизы производится за счет соискателя лицензии. Порядок, размер и форма оплаты определяются в договоре и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований соискателя лицензии о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате проведения экспертизы.

Соискатель лицензии и аудиторская организация, заключившие договор на проведение независимой экспертизы, обязаны в 3-дневный срок уведомить лицензирующий орган о ее проведении. Лицензирующий орган обязан в 10-дневный срок после получения уведомления представить аудиторской организации, проводящей независимую экспертизу, копию заявления соискателя лицензии с приложением копий всех представленных вместе с заявлением документов.

17. В случае реорганизации аудиторской организации, изменения ее наименования или места нахождения лицензиат - аудиторская организация либо ее правопреемник - обязан незамедлительно подать заявление о переоформлении лицензии с приложением лицензии, подлежащей переоформлению, и документов, подтверждающих соответствующие изменения.

В случае изменения имени или места жительства лицензиата он обязан незамедлительно подать заявление о переоформлении лицензии с приложением документов, подтверждающих соответствующие изменения.

Переоформление лицензии осуществляется в течение пяти дней со дня подачи лицензиатом соответствующего заявления. При этом лицензирующий орган вносит соответствующие изменения в реестр лицензий.

За выдачу переоформленной лицензии взимается плата в размере одной десятой минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (на дату подачи заявления о переоформлении). Копия платежного документа, подтверждающего внесение указанной платы, прилагается лицензиатом к заявлению о переоформлении лицензии. Суммы указанной платы зачисляются в федеральный бюджет.

Взамен утерянной (утраченной) лицензии, срок действия которой не истек, по заявлению лицензиата может быть выдан дубликат.

18. Лицензирующий орган при осуществлении надзора за соблюдением лицензиатом лицензионных требований и условий имеет право:

а) проводить проверки деятельности лицензиата на предмет ее соответствия лицензионным требованиям и условиям, в том числе проверку качества работы индивидуальных предпринимателей и аудиторских организаций;

б) запрашивать у лицензиата необходимые объяснения и материалы по вопросам, возникающим при проведении проверок;

в) составлять по результатам проверок акты (протоколы) с указанием конкретных нарушений;

г) принимать решения, обязывающие лицензиата устранить выявленные нарушения, и устанавливать сроки устранения таких нарушений;

д) выносить предупреждение лицензиату;

е) осуществлять иные предусмотренные законодательством Российской Федерации полномочия.

Государственные надзорные и контрольные органы, а также иные органы государственной власти при выявлении нарушений лицензионных требований и условий обязаны сообщать лицензирующему органу о выявленных нарушениях и принятых мерах.

Индивидуальные предприниматели и аудиторские организации в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим  Положением обязаны обеспечивать условия для проведения лицензирующим органом проверок, в том числе предоставлять необходимые документы и информацию.