О бухгалтерском учете операций предоставления и погашения ломбардных кредитов (с изменениями на 27 декабря 1999 года) (утратило силу с 01.01.2003 на основании указания Банка России от 02.09.2002 N 1191-У)

Бухгалтерский учет операций предоставления
и погашения ломбардных кредитов в банке

(с изменениями на 27 декабря 1999 года)

1. Полученные от Банка России ломбардные кредиты учитываются банком на пассивном балансовом счете N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России" в зависимости от срока полученного кредита по соответствующим счетам второго порядка (отдельные лицевые счета "Полученные ломбардные кредиты").

1.1. Учет обязательств банка по уплате процентов осуществляется на балансовом счете N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по отдельным лицевым счетам.

Фактически уплаченные банком проценты за пользование ломбардным кредитом учитываются на балансовом счете N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" (по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку России" по отдельному лицевому счету).

1.2. Аналитический учет ломбардных кредитов, включая проценты, ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых в соответствии с заключенным кредитным договором по каждому полученному кредиту и в зависимости от срока кредита.

1.3. Банк хранит кредитный договор в уполномоченном структурном подразделении в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 года N 61 ("Вестник Банка России" от 29 июля 1997 года N 49). Срок хранения кредитного договора определяется по соглашению сторон и должен составлять не менее 10 лет.

1.4. Просроченная задолженность по ломбардным кредитам отражается в банке-должнике:

1.4.1. в сумме просроченного основного долга - на пассивном балансовом счете второго порядка N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России" (отдельные лицевые счета "Просроченная задолженность по ломбардным кредитам");

1.4.2. в сумме просроченных процентов - на пассивном балансовом счете второго порядка N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" (отдельные лицевые счета "Просроченные проценты по ломбардному кредиту").

1.5. Аналитический учет просроченной задолженности по ломбардным кредитам, включая просроченные проценты, ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому неисполненному (не полностью исполненному) кредитному договору.

1.6. Ценные бумаги, заложенные в целях получения ломбардного кредита (учитываемые в разделах "Блокировано в залоге", Торговом разделе), не списываются с баланса банка и учитываются у их владельцев в порядке, предусмотренном для балансового учета данных ценных бумаг на балансовом счете N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации" и на внебалансовом счете N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" (в сумме переданного обеспечения) по отдельным лицевым счетам "Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов".

Аналитический учет к внебалансовому счету N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" ведется в разрезе отдельных лицевых счетов "Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов", открываемых по каждому полученному от Банка России ломбардному кредиту (по каждому кредитному договору), а внутри них - по выпускам ценных бумаг, заложенных в обеспечение кредита.

Записи по отдельным лицевым счетам "Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов" внебалансового счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" производятся на основании отчета (выписки) о состоянии соответствующих разделов счета депо банка в Депозитарии (полученного банком в Депозитарии) в соответствии с кредитным договором.

2. При получении ломбардного кредита в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:

2.1. на сумму полученного ломбардного кредита:

Д-т корреспондентского счета банка (балансовые счета N 30102, 30104, 30106)

К-т счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России" по соответствующему балансовому счету второго порядка (отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты");

2.2. переданные банком в залог под ломбардные кредиты ценные бумаги учитываются по внебалансовым счетам (в сумме переданного обеспечения):

Д-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам"

К-т счета N 99999.

2.3. Причитающиеся к уплате проценты по полученным ломбардным кредитам, начисленные за отчетный месяц (по последний календарный день отчетного месяца включительно), подлежат отражению в балансе за последний рабочий день месяца. При этом проценты, причитающиеся к уплате за последние календарные дни месяца, приходящиеся на нерабочие дни, начисляются на остаток по ссудному счету на конец последнего рабочего дня месяца.

При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям"

К-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по отдельному лицевому счету.

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2000 года указанием Банка России от 27 декабря 1999 года N 713-У)

2.4. В начале дня исполнения обязательств по возврату ломбардного кредита и уплате процентов по нему для отражения в балансе причитающихся к уплате процентов, либо доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п.2.3 настоящего Приложения, либо начисленных за весь срок пользования кредитом (если бухгалтерская проводка, указанная в п.2.3 настоящего Приложения, не осуществлялась), делается бухгалтерская проводка, указанная в п.2.3 настоящего Приложения (подпункт дополнительно включен с 1 января 2000 года указанием Банка России от 27 декабря 1999 года N 713-У).

3. При погашении ломбардного кредита в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:

3.1. на сумму основного долга: