При наличии базовых ("вертикальных") корреспондентских отношений или отношений с реестродержателями порядок отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском и депозитарном учете должен отвечать требованиям, выдвинутым Федеральным законом "О рынке ценных бумаг", о переходе прав собственности на ценные бумаги. Проводки по счетам основного баланса и по счетам депо должны осуществляться на основе выписок из реестра или отчетов (выписок) из головного депозитария, подтверждающих переход прав собственности.
Типичным нарушением является осуществление проводок по счетам депо и счетам основного баланса на основании договоров купли-продажи или выписок из торговой системы.
При этом необходимо отметить, что договорные отношения в некоторых торговых системах (например, торговой системы ОРЦБ) допускают осуществление проводок на основании реестра сделок, полученного из торговой системы, а не отчета головного депозитария. Факты таких исключений должны тщательно проверяться по договорным документам торговых систем.
По итогам проверки заполнить Форму 3.4 и перечислить выявленные нарушения по ведению бухгалтерского и депозитарного учета в части отражения операций.
Форма 3.4
1. Основание для операций по счетам депо | На основании каких документов осуществляются проводки по счетам депо?* | (документы) |
| - Является ли выписка из реестра владельцев именных ценных бумаг документом, на основании которого производятся проводки по счетам депо? | (да/нет) |
| - Если нет, указать, на основании какого документа они осуществляются | (документ) |
| - Является ли отчет об исполнении операции, переданный в депозитарий из ведущего депозитария, документом, на основании которого производятся проводки по счетам депо?** (Закон Российской Федерации "О рынке ценных бумаг" N 39-ФЗ от 22.04.96, ст.29, абз.3; Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96, пп.3.16, 4.50) | (да/нет) |
| - Если нет, указать, на основании какого документа они осуществляются | (документ) |
2. Основание для операций по балансовым и внебалансовым счетам | На основании каких документов осуществляются проводки по балансовым и внебалансовым счетам?*** (Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96, п.3.5) | (документы) |
| - Является ли отчет депозитария о выполненной проводке по счетам депо основанием для совершения проводок по основному балансу кредитной организации ? (Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96) | (да/нет) |
| - Если нет, указать, на основании какого документа они осуществляются | (документ) |
| - Является ли выписка из реестра владельцев именных ценных бумаг документом, на основании которого производятся проводки по балансовым и внебалансовым счетам, на которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации? (Закон Российской Федерации "О рынке ценных бумаг" N 39-ФЗ от 22.04.96, ст.29) | (да/нет) |
| - Если нет, указать, на основании какого документа они осуществляются | (документ) |
| - Является ли отчет об исполнении операции, переданный в депозитарий из ведущего депозитария, документом, на основании которого производятся проводки по балансовым и внебалансовым счетам, на которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации? (Закон Российской Федерации "О рынке ценных бумаг" N 39-ФЗ от 22.04.96, ст.29; Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96, пп.3.16, 4.50) | (да/нет) |
| - Если нет, указать, на основании какого документа они осуществляются | (документ) |
Комментарии: | ||
________________
* Основанием для совершения проводок по счетам депо, на которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, а также ценные бумаги, переданные клиентами для осуществления доверительного управления и брокерских операций, являются первичные документы подразделений кредитной организации, отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами. Эти документы составляются по итогам проведенных кредитной организацией операций с такими ценными бумагами.
** Переданный получателю отчет о совершении инвентарной (бухгалтерской) депозитарной операции является основанием для совершения проводок в бухгалтерском учете получателя.
*** Основанием для совершения проводок по основному балансу являются: отчет депозитария о выполненной проводке по счетам депо и первичные документы подразделений кредитной организации, отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами.