Об особенностях осуществления Банком России проверок депозитарной деятельности кредитных организаций (утратило силу с 14.02.2020 на основании указания Банка России от 26.12.2019 N 5376-У)
3.6.1. Счета владельцев (пассивные счета)
(Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96, Прил. 12-13; Указание Банка России N 62-У от 11.12.97, Глава "Д")
На основании учетных документов проверяется правильность отражения операций с ценными бумагами в балансовом и во внебалансовом учете. По итогам проверки заполняется Форма 3.6.1.
Следует обратить особое внимание на соответствие данных бухгалтерского учета данным первичных документов по "подозрительным" операциям, отмеченным в п.3.1.2.
Форма 3.6.1
1. Ценные бумаги владельцев | Соответствует ли остаток ценных бумаг на счете 98040 суммарному количеству ценных бумаг, принадлежащих депонентам, например, по списку владельцев ценных бумаг, составленному на текущую дату
| (да/нет) |
| - Если нет, указать, на каких счетах отражаются указанные ценные бумаги | (N счетов) |
2. Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию | По расшифровкам и оборотным ведомостям по лицевым счетам балансовых счетов, указанным в Форме 2.4.2, операционным журналам депозитария и первичным документам проверить: |
|
| - Делается ли при каждой балансовой проводке ссылка на соответствующую депозитарную? | (да/нет) |
| - Если нет, то каков характер несоответствия? |
|
| - По всем ли выпускам эмиссионных ценных бумаг, отраженных по основному балансу, осуществляется депозитарный учет на синтетических счетах депо и наоборот? | (да/нет) |
| - Если нет, то каков характер несоответствия? |
|
| - Используя первичные документы (договоры купли/продажи и т.д.), выборочно проверить, соответствует ли количество ценных бумаг (в штуках), учитываемое на лицевых счетах депо депозитария (Синтетический счет 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию") остаткам (в рублях) на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов (см. Формы 2.4.1 и 2.4.2) | (да/нет) |
| - Если нет, то каков характер несоответствия? |
|
3. Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам | По договорам на брокерское обслуживание и другим первичным документам выяснить, все ли ценные бумаги по брокерским договорам отражены на счете 98053? | (да/нет) |
| - Если нет, указать, на каких счетах учитываются эти ценные бумаги (счетах, открытых в реестре, счетах в стороннем депозитарии, счетах депо в проверяемом депозитарии) | (комментарий) |
| - Если да, указать, отражаются ли в депозитарном учете кредитной организации именные ценные бумаги, приобретенные ею для клиента (полученные от клиента) по брокерским договорам, учет прав на которые осуществляется у реестродержателей или у сторонних депозитариев | (да/нет) |
| - Указать причины несоответствий |
|
| Учитываются ли на счете 98053 ценные бумаги брокеров-депонентов? |
|
4. Ценные бумаги в доверительном управлении | По договорам о доверительном управлении и другим первичным документам выяснить, все ли ценные бумаги клиентов по договорам о доверительном управлении отражены на счете 98055 | (да/нет) |
| - Если нет, указать, на каких счетах учитываются эти ценные бумаги (счетах, открытых в реестре, счетах в стороннем депозитарии, счетах депо в проверяемом депозитарии) | (комментарий) |
| - Если да, указать, отражаются ли в депозитарном учете кредитной организации именные ценные бумаги, приобретенные ею для клиента (полученные от клиента) по договорам доверительного управления, учет прав на которые осуществляется у реестродержателей или у сторонних депозитариев | (да/нет) |
| - Указать причины несоответствий |
|
| Учитываются ли на счете 98055 ценные бумаги доверительных управляющих-депонентов? | (да/нет) |
| Ведутся ли по каждому договору доверительного управления (каждому ОФБУ) отдельные аналитические счета депо? | (да/нет) |
5. Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев и филиалов | По договорам о корреспондентских отношениях и другим первичным документам выяснить, учитываются ли на счете 98060 все ценные бумаги, переданные на хранение от низовых депозитариев | (да/нет) |
| - Если нет, указать, на каких счетах учитываются эти ценные бумаги | (перечислить) |
| - Указать причину несоответствия |
|
| Учитываются ли на счете 98060 ценные бумаги клиентов, учет которых осуществляют филиалы проверяемой кредитной организации ? | (да/нет) |
| - Если да, открыты ли на балансе филиалов на головную организацию аналитические счета по счету 98010? | (да/нет) |
| - Если нет, указать, на каких счетах учитываются эти ценные бумаги | (перечислить) |
6. Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев | По договорам о корреспондентских отношениях и другим первичным документам выяснить, учитываются ли на счете 98065 все ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев | (да/нет) |
| - Если нет, указать, на каких счетах учитываются эти ценные бумаги |
|
| - Указать причину несоответствия |
|
7. Ценные бумаги, обремененные обязательствами | По операционным журналам лицевых счетов депо и другим первичным документам выяснить, отражаются ли на счете 98070 все ценные бумаги, на операции с которыми наложены ограничения, в том числе: |
|
| - блокированные | (да/нет) |
| - заложенные | (да/нет) |
| - предназначенные к поставке | (да/нет) |
| - выставленные на торги | (да/нет) |
| - другие виды ограничений | (назвать) |
| - В случае выявления случаев неправильного отражения операций прокомментировать их характер |
|
8. Ценные бумаги, владельцы которых не установлены | В случае наличия ненулевых остатков по счету 98080 выяснить причины наличия в депозитарии ценных бумаг с неустановленными владельцами | (комментарий) |
9. Ценные бумаги вне обращения | По договорам с эмитентами и другим первичным документам выяснить, учитываются ли на счете 98090 все ценные бумаги, находящиеся в следующих состояниях: |
|
| - ценные бумаги новых выпусков, эмиссия которых не завершена | (да/нет) |
| - ценные бумаги, изъятые из обращения для погашения или конвертации | (да/нет) |
| - ценные бумаги, выкупленные сторонами эмитентами у акционеров | (да/нет) |
| - При проверке акционерного банка выяснить, все ли ценные бумаги, выкупленные им у акционеров, учитываются на счете 98090 | (да/нет) |
| - Если нет, указать, на каких счетах учитываются эти ценные бумаги |
|
| - Указать причину несоответствия |
|
Комментарии: | ||
______________
В случае, если депозитарий отказывается предоставить список владельцев, составляемый в соответствии с п.3.18 Инструкции Банка России N 44 от 25.07.96, можно осуществить выборочную сверку по данным брокерского подразделения кредитной организации либо на основании операционных журналов.
Возможно, что часть ценных бумаг клиентов отражается на счете 98070 или счете 98080. Такие случаи должны проверяться особо.
Проверяется путем сверки данных депозитарного и бухгалтерского учета. Полная проверка возможна по первичным документам бухгалтерского учета (документам дня).
Ценные бумаги, приобретенные по договорам поручения, могут сразу перечисляться на счета клиента, минуя транзитный счет 98053. Учет прав на именные ценные бумаги, приобретенные кредитной организацией по брокерским договорам, как правило, осуществляется в системе ведения реестра или в другом депозитарии. В этом случае ценные бумаги клиентов, приобретенные по указанным договорам, в настоящее время не отражаются в депозитарном учете проверяемого депозитария. Поэтому наличие ненулевых остатков на счете 98053 требует проведения дополнительного разбирательства.
Проверка операций брокеров-депонентов должна осуществляться особенно тщательно.
Учет прав на именные ценные бумаги, приобретенные кредитной организацией по договорам доверительного управления, как правило, осуществляется в системе ведения реестра или в другом депозитарии. В этом случае ценные бумаги клиентов, приобретенные по указанным договорам, в настоящее время не отражаются в депозитарном учете проверяемого депозитария. Поэтому наличие ненулевых остатков на счете 98055 требует проведения дополнительного разбирательства.
На счете отражаются ценные бумаги клиентов депозитариев-корреспондентов, переданные в наш депозитарий для хранения или учета. Бумаги, принадлежащие самим депозитариям, должны отражаться на счете 98040.
В этом случае бумаги на балансе депо филиалов отражаются на счете 98050. При "децентрализованной" форме учета ценные бумаги могут вообще не отражаться на балансе депо головной организации. Также допустима форма учета, при которой ценные бумаги филиалов и их клиентов отражаются исключительно на счетах депо головной организации, не проходя по балансу депо филиалов.
На счетах 98060 и 98065 отражаются ценные бумаги клиентов других депозитариев, переданные в наш депозитарий для хранения или учета. Бумаги, принадлежащие самим депозитариям, должны отражаться на счете 98040.