Приложение N 1
Приложение N 11
к Инструкции Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
от 10.08.95 N 37
(введено Изменениями и дополнениями
Госналогслужбы РФ N 4
от 25.08.98)
Приложение к Расчету налога от
фактической прибыли
по________________________________
(полное наименование
предприятия, организации)
______________________________
(фамилия ответственного лица -
исполнителя и номер телефона)
СПРАВКА*
о порядке определения данных, отражаемых по строке 1
"Расчета налога от фактической прибыли"
за______________199 _ года
┌————┬—————————————————————————————————————————————————┬———————————‰
│ N │ Показатели │ Сумма │
│п/п │ │(тыс. руб.)│
├————┼—————————————————————————————————————————————————┼———————————┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├————┼—————————————————————————————————————————————————┼———————————┤
│1. Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета │ │
│ │ │
│2. Изменение величины прибыли (убытка) по предприя-│ │
│ тиям, определяющим выручку по моменту оплаты**: │ │
│ │ │
│2.1. от реализации продукции (работ, услуг) │ │
│ в результате: │ │
│ │ │
│ а) изменения выручки от реализации продукции │ │
│ (работ, услуг) (+, -)*** │ │
│ │ │
│ б) изменения величины себестоимости │ │
│ реализованной продукции (работ, услуг), │ │
│ включая управленческие и коммерческие расходы │ │
│ (+, -) │ │
│ │ │
│ Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам │ │
│ "а"-"б") (+, -) │ │
│ │ │
│2.2. от реализации основных фондов и иного имущества │ │
│ (кроме ценных бумаг) в результате: │ │
│ │ │
│ а) изменения выручки от реализации основных │ │
│ фондов и иного имущества (+, -) │ │
│ │ │
│ б) изменения остаточной (первоначальной) │ │
│ стоимости основных фондов, иного имущества и │ │
│ расходов, связанных с их выбытием (+, -) │ │
│ │ │
│ Итого по строке 2.2 (сумма данных по строкам │ │
│ "а"-"б") (+,-) │ │
│ │ │
│2.3. от реализации ценных бумаг в результате: │ │
│ │ │
│ а) изменения выручки от реализации ценных бумаг │ │
│ (+, -) │ │
│ │ │
│ б) изменения первоначальной стоимости ценных │ │
│ бумаг и расходов, связанных с их приобретением │ │
│ и выбытием (+, -) │ │
│ │ │
│ Итого по строке 2.3 (сумма данных по строкам │ │
│ "а"-"б") (+, -) │ │
│ │ │
│ Всего по строке 2 (сумма данных по строкам │ │
│ 2.1-2.2-2.3) (+, -) │ │
│ │ │
│3. Увеличение налогооблагаемой базы при реализации,│ │
│ обмене и ином выбытии продукции (работ, услуг), │ │
│ ценных бумаг по цене не выше их фактической │ │
│ себестоимости (для ценных бумаг - цены приобре- │ │
│ тения с учетом расходов по приобретению и реали-│ │
│ зации) за счет: (+) │ │
│ │ │
│3.1. а) увеличения налогооблагаемой прибыли при ре- │ │
│ ализации, обмене и безвозмездной передаче про- │ │
│ дукции (работ, услуг) по рыночной цене не выше │ │
│ фактической себестоимости (в соответствии с п. │ │
│ 2.5 Инструкции - разница между рыночной ценой и │ │
│ фактической ценой реализации) - (действует до │ │
│ 04.08.98 включительно) │ │
│ │ │
│ б) увеличения налогооблагаемой прибыли при│ │
│ реализации, обмене и безвозмездной передаче│ │
│ продукции (работ, услуг) по цене не выше│ │
│ фактической себестоимости в случаях, когда│ │
│ рыночная цена на аналогичную продукцию (работы,│ │
│ услуги) выше цены фактической реализации (в│ │
│ соответствии с п. 2.5 Инструкции - разница между│ │
│ рыночной ценой и фактической ценой реализации) -│ │
│ (действует с 5.08.98) │ │
│ │ │
│3.2. увеличения налогооблагаемой прибыли при│ │
│ реализации, обмене и безвозмездной передаче│ │
│ акций и облигаций, обращающихся на│ │
│ организованном рынке, по цене не выше цены│ │
│ приобретения с учетом оплаты услуг по их│ │
│ приобретению и реализации (в соответствии с п.│ │
│ 2.4 Инструкции) в случаях, когда (действует│ │
│ с 05.08.98): │ │
│ │ │
│ а) фактическая цена реализации ниже рыночной│ │
│ цены (с учетом предельной границы колебаний) -│ │
│ на разницу между рыночной ценой с учетом│ │
│ предельных границ колебаний рыночной цены и│ │
│ фактической ценой реализации │ │
│ │ │
│ б) фактическая цена реализации не ниже рыночной│ │
│ цены (с учетом предельной границы колебаний) -│ │
│ на сумму превышения убытка, полученного от│ │
│ реализации акций и облигаций, над доходом от│ │
│ реализации указанных категорий бумаг │ │
│ │ │
│3.3. __________________________________________ │ │
│ │ │
│ Всего по строке 3 (сумма данных по строкам │ │
│ 3.1-3.2-3.3) (+) │ │
│ │ │
│4. Прибыль для целей налогообложения увеличивается │ │
│ на суммы: │ │
│ │ │
│4.1. превышения фактических затрат, включенных в│ │
│ себестоимость продукции (работ, услуг), над│ │
│ установленными лимитами, нормами и нормативами│ │
│ по: │ │
│ │ │
│ а) оплате процентов по рублевым кредитам банков│ │
│ на производственные нужды сверх ставки│ │
│ рефинансирования Банка России, увеличенной на │ │
│ 3 пункта │ │
│ │ │
│ б) оплате процентов по валютным кредитам банков│ │
│ в размере более 15% годовых │ │
│ │ │
│ в) оплате процентов по бюджетным ссудам│ │
│ превышающих размер, установленный│ │
│ законодательством │ │
│ │ │
│ г) оплате процентов по просроченным кредитам│ │
│ банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам │ │
│ │ │
│ д) командировочным расходам, связанным с│ │
│ производственной деятельностью │ │
│ │ │
│ е) представительским расходам │ │
│ │ │
│ ж) расходам на подготовку кадров по договорам с│ │
│ учебными заведениями │ │
│ │ │
│ з) расходам на рекламу │ │
│ │ │
│ и) выплате компенсации за использование для│ │
│ служебных поездок личных легковых автомобилей │ │
│ │ │
│ к) добровольному страхованию │ │
│ │ │
│ л)____________________________________________ │ │
│ │ │
│ Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам │ │
│ "а"-"л") │ │
│ │ │
│4.2. амортизационных отчислений, начисленных│ │
│ ускоренным методом в порядке, установленном│ │
│ законодательством, в случае их нецелевого│ │
│ использования (действует до 31.12.97│ │
│ включительно) │ │
│ │ │
│4.3. потерь от уценки сырья, материалов, готовой│ │
│ продукции и товаров (в соответствии с п.53│ │
│ приказа Минфина России от 26.12.94 N 170, рег.N│ │
│ 800 от 27.02.95) │ │
│ │ │
│4.4. потерь от уценки производственных запасов и │ │
│ готовой продукции (в соответствии с│ │
│ законодательством) │ │
│ │ │
│4.5. стоимости безвозмездно полученного имущества от│ │
│ других предприятий (кроме случаев, указанных в│ │
│ пункте 2.7 Инструкции) │ │
│ │ │
│4.6. потерь от списания и прочего выбытия остаточной│ │
│ стоимости не полностью амортизированных основных│ │
│ средств │ │
│ │ │
│4.7. а) убытков от реализации и безвозмездной│ │
│ передачи основных средств и иного имущества│ │
│ (включая от продажи и покупки валюты) действует│ │
│ до 04.08.98 включительно) │ │
│ │ │
│ б) убытков от реализации и безвозмездной│ │
│ передачи основных средств и иного имущества│ │
│ (включая от продажи и покупки валюты), за│ │
│ исключением ценных бумаг (действует с 05.08.98) │ │
│ │ │
│4.8. резерва под обесценение вложений в ценные бумаги│ │
│ │ │
│4.9. убытков от списания дебиторской задолженности в│ │
│ соответствии с постановлением Правительства│ │
│ России от 18.08.95 N 817 │ │
│ │ │
│4.10. убытков от производства и реализации│ │
│ сельскохозяйственной продукции, в том числе│ │
│ подсобного сельского хозяйства, и│ │
│ охотохозяйственной продукции, а также от│ │
│ реализации произведенной и переработанной на│ │
│ данном предприятии сельскохозяйственной│ │
│ продукции собственного производства │ │
│ │ │
│4.11. отрицательной курсовой разницы по валютным │ │
│ счетам, а также по операциям в иностранной│ │
│ валюте (действует по 20.01.97 включительно) │ │
│ │ │
│4.12. остаточной стоимости основных средств и│ │
│ произведенных затрат по объектам, не завершенным│ │
│ строительством, реализованных или безвозмездно│ │
│ переданных в течение 2 лет с момента получения│ │
│ льготы по прибыли, направленной на│ │
│ финансирование капитальных вложений в пределах│ │
│ сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль│ │
│ │ │
│4.13. отрицательных суммовых разниц, возникших при│ │
│ осуществлении расчетов в рублях, в сумме,│ │
│ определяемой по официальному курсу│ │
│ соответствующей валюты или условных денежных│ │
│ единицах │ │
│ │ │
│4.14. разницы между учетной ценой и первоначально│ │
│ оплаченной стоимостью акций, полученных│ │
│ акционером в результате увеличения уставного│ │
│ капитала в связи с переоценкой основных фондов│ │
│ по решению Правительства Российской Федерации,│ │
│ при их реализации │ │
│ │ │
│4.15. убытков по срочным сделкам (форвард, фьючерс,│ │
│ опцион), заключенным на куплю - продажу│ │
│ иностранной валюты, превышающим доходы,│ │
│ полученные по аналогичным сделкам (действует до│ │
│ 04.08.98 включительно) │ │
│ │ │
│4.16. убытков по срочным сделкам (форвард, фьючерс,│ │
│ опцион), предметом которых не является валюта│ │
│ (действует до 04.08.98 включительно) │ │
│ │ │
│4.17. убытков по форвардным контрактам без поставки│ │
│ базисного актива (действует с 05.08.98) │ │
│ │ │
│4.18. убытков от купли-продажи фьючерсных контрактов и│ │
│ опционов, заключенных не в целях уменьшения│ │
│ ценовых рисков, превышающих доходы, полученные│ │
│ от купли-продажи указанных контрактов (действует│ │
│ с 05.08.98) │ │
│ │ │
│4.19. отрицательных разниц от переоценки балансовой│ │
│ стоимости государственных ценных бумаг,│ │
│ обращающихся на организованном рынке ценных│ │
│ бумаг, на рыночную котировку сверх сумм│ │
│ положительных разниц от переоценки отдельных│ │
│ выпусков этих ценных бумаг (действует до │ │
│ 04.08.98 включительно для профессиональных │ │
│ участников инвестиционных фондов, │ │
│ осуществляющих переоценку) │ │
│ │ │
│4.20. отрицательных разниц от переоценки балансовой│ │
│ стоимости ценных бумаг, обращающихся на│ │
│ организованном рынке ценных бумаг, на рыночную│ │
│ котировку сверх сумм положительных разниц от│ │
│ переоценки отдельных вьпусков этих ценных бумаг│ │
│ (действует с 05.08.98 для профессиональных│ │
│ участников и инвестиционных фондов,│ │
│ осуществляющих переоценку) │ │
│ │ │
│4.21. отрицательных разниц от переоценки балансовой│ │
│ стоимости реализованных ценных бумаг на рыночную│ │
│ котировку (по профессиональным участникам и│ │
│ инвестиционным фондам, переоценивающим ценные│ │
│ бумаги), отнесенную в предыдущем отчетном│ │
│ периоде на уменьшение налогооблагаемой базы│ │
│ (действует с 05.08.98) │ │
│ │ │
│4.22. доходов доверителя (учредителя доверительного│ │
│ управления) за отчетный период (квартал),│ │
│ начисляемых в целях налогообложения поверенным│ │
│ (управляющим) по договорам поручения│ │
│ (управления) ежеквартально независимо от периода│ │
│ расчетов, предусмотренных договором │ │
│ │ │
│4.23. превышения амортизационных отчислений,│ │
│ начисленных методом, выбранным предприятием, над│ │
│ суммами амортизационных отчислений, принимаемых│ │
│ для целей налогообложения в размерах,│ │
│ исчисленных по установленным нормам от│ │
│ первоначальной стоимости основных средств│ │
│ (действует 01.01.98) │ │
│ │ │
│4.24. ________________________________ │ │
│ │ │
│ Всего по строке 4 (сумма данных по строкам │ │
│ 4.1-4.24) │ │
│ │ │
│5. Прибыль для целей налогообложения уменьшается на│ │
│ суммы: │ │
│ │ │
│5.1. прибыли от реализации произведенной│ │
│ сельскохозяйственной и охотохозяйственной│ │
│ продукции, а также от реализации произведенной и│ │
│ переработанной на данном предприятии│ │
│ сельскохозяйственной продукции собственного│ │
│ производства │ │
│ │ │
│5.2. дооценки производственных запасов и готовой│ │
│ продукции (в соответствии с законодательством) │ │
│ │ │
│5.3. прибыли от реализации основных фондов и иного│ │
│ имущества, освобождаемой от налогообложения в│ │
│ результате применения индекса-дефлятора │ │
│ │ │
│5.4. положительной курсовой разницы по валютным│ │
│ счетам, а также операциям в иностранной валюте│ │
│ (действует по 20.01.97 включительно) │ │
│ │ │
│5.5. восстановленного резерва под обесценение│ │
│ вложений в ценные бумаги, не использованного на│ │
│ конец года (квартала) │ │
│ │ │
│5.6. положительных разниц от переоценки балансовой│ │
│ стоимости реализованных ценных бумаг на рыночную│ │
│ котировку (по профессиональным участникам и│ │
│ инвестиционным фондам, переоценивающим ценные│ │
│ бумаги) отнесенную в предыдущем отчетном периоде│ │
│ на увеличение налогооблагаемой базы (действует с│ │
│ 05.08.98) │ │
│ │ │
│5.7. _____________________________________ │ │
│ │ │
│ Всего по строке 5 (сумма данных по строкам │ │
│ 5.1-5.7) │ │
│ │ │
│6. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета│ │
│ налога от фактической прибыли (стр.1 +, - стр.2 │ │
│ + стр.3 + стр.4 - стр.5) │ │
└——————————————————————————————————————————————————————┴———————————…
-----------------
* Настоящая Справка не распространяется на банки. Представляется как приложение к расчету налога от фактической прибыли.
** Внереализационные доходы (расходы) для целей налогообложения, поименованные в пунктах 14 и 15 Положения о составе затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета.
*** Метод определения выручки от реализации "по оплате" или "по отгрузке" определяет также порядок формирования себестоимости реализованной продукции. При применении метода "по оплате" в себестоимость включаются расходы того отчетного периода, к которому они относятся исходя из условий исполнения договоров и фактически осуществленных расчетов.
Моментом формирование для целей налогообложения выручки "по оплате" считается исполнение контрактов (других договорных отношений) на основании договора об отступном, с применением векселей, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии или на иных основаниях передача права собственности (требования).
____________________________________________________________________
Решением Верховного Суда Российской Федерации от 09.12.98 N ГКПИ 98-655 признана незаконной (недействующей) и не подлежащей применению сноска "***" к п.2.1 Приложения N 11 к Инструкции в редакции, утвержденной настоящим приказом - письмо МНС России от 29 марта 1999 года N ГБ-6-02/200@.
____________________________________________________________________
Руководитель предприятия
(организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)