7.1. Рекомендуется регистрировать корректировки, проводимые головной кредитной организацией при составлении консолидированной отчетности в специальном журнале. В нем отражаются корректировки, рассчитанные в карточках консолидации по каждому участнику банковской группы, отраженные в журнале учета взаиморасчетов и других вспомогательных документах, которые увеличивают или уменьшают статьи консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках.
7.2. Рекомендуемая форма журнала корректировок представлена в приложении 4 к настоящему Положению. Данное приложение не подлежит представлению в территориальные учреждения Банка России.
В журнал корректировок включаются следующие корректировки:
а) исключение стоимости акций (долей) участников банковской группы, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и/или участников банковской группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность банковской группы по методам полной и пропорциональной консолидации;
б) исключение стоимости акций (долей) участников банковской группы, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и/или участников банковской группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность банковской группы по методу эквивалентной стоимости;
в) включение акций (долей) участников банковской группы, рассчитанных по методу эквивалентной стоимости;
г) включение в актив или пассив консолидированного балансового отчета разницы стоимости приобретения долей капитала, рассчитанной в карточке консолидации;
д) уменьшение прибыли банковской группы на сумму амортизации положительной разницы стоимости приобретения долей капитала;
е) исключение прибыли (убытка), полученной(го) от других участников банковской группы;
ж) исключение взаимных обязательств/требований от операций, осуществленных между участниками банковской группы;
з) другие корректировки.