1. В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей). К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях настоящего Кодекса приравниваются следующие сделки:
1) совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (с учетом особенностей, предусмотренных настоящим подпунктом). Указанная в настоящем подпункте совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок:
не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
____________________________________________________________________
Положения подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 18 июля 2011 года N 227-ФЗ) в части признания контролируемыми сделками сделок с налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога или единого налога на вмененный доход применяются с 1 января 2014 года - см. пункт 2 статьи 4 Федерального закона от 18 июля 2011 года N 227-ФЗ.
____________________________________________________________________
2) сделки в области внешней торговли товарами, которые входят в состав одной или нескольких товарных групп, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 17 марта 2021 года Федеральным законом от 17 февраля 2021 года N 6-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
____________________________________________________________________
Положения подпункта 2 пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 17 февраля 2021 года N 6-ФЗ) применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2022 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора - см. часть 2 статьи 2 Федерального закона от 17 февраля 2021 года N 6-ФЗ.
____________________________________________________________________
3) сделки, одной из сторон которых является физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юридического лица, если местом жительства, либо местом регистрации, либо местом налогового резидентства соответствующего лица, иностранной структуры без образования юридического лица или одного из участников (пайщиков, доверителей, иных лиц) либо иных бенефициаров, в интересах которых иностранная структура без образования юридического лица осуществляет свою деятельность, является государство или территория, включенные в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В целях настоящего подпункта, если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень, указанный в настоящем подпункте, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в указанный перечень.
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года Федеральным законом от 27 ноября 2023 года N 539-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года Федеральным законом от 19 декабря 2023 года N 595-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3 и 4 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 17 марта 2021 года Федеральным законом от 17 февраля 2021 года N 6-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
1) стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2-4 статьи 284 настоящего Кодекса) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 3 сентября 2018 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;
3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанный специальный налоговый режим;
(Подпункт в редакции, введенной в действие со 2 августа 2021 года Федеральным законом от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
4) одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 3 сентября 2018 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
5) подпункт утратил силу с 3 сентября 2018 года - Федеральный закон от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ - см. предыдущую редакцию;
6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:
одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275_2 настоящего Кодекса, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275_2 настоящего Кодекса;
любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275_2 настоящего Кодекса, либо является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275_2 настоящего Кодекса, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275_2 настоящего Кодекса;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 30 сентября 2013 года N 268-ФЗ)