4.1. В разделе "Движение собственного капитала и фондов организации" отражаются данные о величине уставного (складочного) капитала организации, движении добавочного капитала, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений.
4.1.1. По статьям "Фонды накопления" и "Фонды потребления" показывается движение фондов накопления и потребления, образованных организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
7 4.1.2. По статьям "Целевые финансирование и поступления из
бюджета" и "Целевые финансирование и поступления из отраслевых и
межотраслевых фондов" показывается движение средств, полученных
организацией из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование
капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие
убытков по конверсии и другие нужды, учет которых ведется на счете
96 "Целевые финансирование и поступления". Расшифровка полученных
сумм по направлениям их использования отражается по строкам 191 -
195 формы N 5.
Наряду с информацией, имеющейся в форме N 5 по расходованию указанных средств, организация должна представлять отчетные сведения о расшифровке расходования выделенных ассигнований по формам, установленным отдельными указаниями Минфина России. В частности, в соответствии с письмом Минфина России от 27 июня 1995 года N 61 представляется форма 2-2 "Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией, предприятием".
4.1.3. По строкам 110 и 120 организация отражает движение фондов либо целевых поступлений, не упомянутых по другим статьям подраздела I раздела 1 формы N 5.
4.1.4. В графе 3 "Остаток на начало года" настоящего раздела показываются остатки средств фондов и целевых поступлений, взятые из предыдущего годового отчета, с учетом произведенной реорганизации организации.
В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета, внебюджетных фондов и других установленных источников в фонды и целевые средства.
В графе 5 "Израсходовано (использовано) в отчетном году" показываются суммы фактических расходов средств фондов и целевого финансирования (за исключением их использования в качестве финансового обеспечения капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений), а также перевод средств из одного фонда в другой.
Данные в графе 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за минусом данных, приведенных в графе 5. По статье "Уставный (складочный) капитал" в графах 4 и 5 показываются суммы увеличения или уменьшения уставного (складочного) капитала, произведенного в установленном порядке после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
4.1.5. По строке 185 организация справочно отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности, определенной в порядке, изложенном в приказе Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 1995 года N 81 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса Российской Федерации".
4.2. В разделе "Движение заемных средств" организация показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке к годовому отчету организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.
Организация, получившая кредит на финансирование государственных централизованных капитальных вложений, по вписываемой строке 212 выделяет из строки 211 сумму указанного кредита, не погашенного в срок.
4.3. В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Организации, определяющие выручку от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, в состав данных о дебиторской задолженности включают задолженность, учтенную на счете 45 "Товары отгруженные", в оценке по договорной (контрактной) цене.
К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной - со сроком погашения более одного года.
По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности, включая установленные в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 года N 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку (выполнение работ или оказание услуг)", и постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа 1995 года N 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)".
При заполнении статьи "Обеспечения" следует руководствоваться указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенными в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
4.4. В справке о списании дебиторской задолженности на финансовые результаты показываются данные о дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек по законодательству Российской Федерации, а также дебиторской задолженности, по которой истек предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги), установленный Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 года N 2204, и выделяемой как "в том числе" по отдельной строке.
Справочно в данном разделе формы отражаются данные о движении векселей. При заполнении данных следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 года N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" (кроме абзаца второго пункта 11 письма).
Организация, осуществляющая строительство за счет государственных централизованных капитальных вложений, выделяет из строк 330 и 340 просроченную задолженность по ним по вписываемой строке 368 "Просроченная кредиторская задолженность по государственным централизованным капитальным вложениям".
4.5. В целях заполнения разделов 2 и 3 формы N 5 в журналахордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании расчетных документов.
4.6. В разделе "Состав нематериальных активов" расшифровывается состав нематериальных активов, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной стоимости.
4.6.1. По статье "Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности" показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на ноу-хау и др.
4.6.2. По статье "Права на пользование природными и иными ресурсами" показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.).
4.6.3. По статье "Организационные расходы" показывается сумма расходов по созданию организации, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал, расходы по получению специального разрешения по осуществлению в соответствии с законодательством отдельных видов деятельности и другие расходы, связанные с образованием юридического лица.
Расходы организации, связанные с возникающей в ходе ее функционирования необходимостью переоформления учредительных и других документов (расширение организации, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и пр.), изготовления новых штампов, печатей и т.п., подлежат учету по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". Организация, изменяющая организационно-правовую форму, указанные расходы производит за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.
4.6.4. Стоимость перечисленных прав (кроме организационных расходов, товарных знаков и знаков обслуживания) переносится на издержки производства или обращения по нормам, определенным в организации в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
4.7. В подразделе I "Основные средства" раздела 5 "Наличие и движение основных средств" показываются наличие и движение основных средств организации в разрезе их видов согласно Общесоюзному классификатору основных фондов, утвержденному постановлением Госстандарта СССР от 17 сентября 1987 года N 182.
В подразделе отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.
В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других организаций (в случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства.