ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР
ПИСЬМО
от 18 октября 1991 года N 367
О годовом бухгалтерском отчете учреждений банков
При этом направляются указания о порядке составления и представления бухгалтерского годового отчета учреждениями банков, которыми следует руководствоваться начиная с отчета о работе банков за 1991 год.
С изданием настоящего письма утрачивают силу письма Госбанка СССР от 25 ноября 1988 года N 167, от 25 сентября 1989 года N 233 и от 19 октября 1990 года N 328.
Первый заместитель Председателя
Государственного банка СССР
В.Н. Куликов
УКАЗАНИЯ
о порядке составления и представления бухгалтерского
годового отчета учреждениями банков, включая коммерческие
и кооперативные банки
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Годовой бухгалтерский отчет учреждения банков составляют в следующем обьеме:
Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
Использование прибыли (форма N 3)
Отчет о затратах на капитальные вложения (форма N 3-а)
Отчет о наличии и движении основных средств (форма N 4)
Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5)
Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113).
К сводному бухгалтерскому годовому отчету прилагается сводный статистический отчет о вводе в действие объектов, основных фондов и использовании капитальных вложений (форма N 2-кс (годовая)).
Краткая объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.
1.2. Бланки форм годового отчета, кроме формы N 1 (баланс) изготавливаются централизованно. Баланс (ф. N 1) составляется на 1 января в двух вариантах: первый передается в начале года в общеустановленном порядке по остаткам без заключительных оборотов и второй - по остаткам после завершения заключительных оборотов. При составлении и передаче годового баланса следует руководствоваться письмом Госбанка СССР от 4 ноября 1988 г. N 159 "О порядке составления и представления бухгалтерских балансов". Остатки на начало отчетного года и обороты по счетам за отчетный год в годовой баланс формы N 1 не включаются.
При составлении отдельных форм годового бухгалтерского отчета на ЭВМ с выводом предусмотренных стандартными формами итогов перепечатывание их на бланки не требуется.
1.3. В целях своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета учреждения банков проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу, в том числе начисляют и отражают по соответствующим счетам проценты за четвертый квартал (год), проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов, расчетов, другую неотложную работу по заключению года с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1 января нового года (с учетом заключительных оборотов).
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса в пределах полномочий стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов;
- производятся с рабочими и служащими банка, а также с предприятиями и организациями расчеты по подотчетным суммам, включая сверку подотчетных сумм с предприятиями Министерства связи СССР и нотариальными органами;
- должна быть проанализирована дебиторская и кредиторская задолженность, числящаяся в остатке счета N 904 по хозяйственной деятельности, и счета N 932 по капитальному строительству и ремонту с целью завершения расчетов с предприятиями и организациями за выполнение работы и оказанные услуги;
- анализируются остатки счетов N 931, 937 и 940 и принимаются меры к реализации излишнего и ненужного хозяйственного инвентаря, материалов и вводу в эксплуатацию неустановленного оборудования.
1.4. Составлению годового бухгалтерского отчета должно предшествовать завершение всех операций, выполнение которых производится заключительными оборотами, в том числе и перечисление остатков централизованных счетов.
В первый рабочий день года учреждения банков не производят текущих операций, за исключением выдачи наличных денег по чекам военных организаций и войсковых частей, выдачи денег га заработную плату, приема денежной выручки для зачисления на счета торговых и других организаций, приема и выдачи вкладов граждан, выдачи денежной наличности сберегательным банкам и предприятиям связи, а также валютных операций неторгового характера.
Статистическая отчетность, подлежащая высылке в первой половине января, кроме отчетности о кассовых оборотах, высылается банками на один день позднее установленных сроков. Пятидневная отчетность о кассовых оборотах должны высылаться в установленные сроки.
1.5. Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров учреждений банков.
1.6. По всем без исключения лицевым счетам клиентам должны быть вручены или отосланы по почте не позднее чем в первый рабочий день нового года выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января.
По всем счетам клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков их лицевых счетов по состоянию на 1 января нового года (по данным выписки из лицевых счетов). Для этого учреждения банков составляют проверочные ведомости остатков на 1 января по всем лицевым счетам, по которым должно быть получено подтверждение остатка на 1 января, и по мере получения подтверждения делают в этих ведомостях соответствующие отметки. При ведении учета на ЭВМ используются проверочные ведомости, составляемые на этих машинах.
Клиенты представляют подтверждения остатков своих счетов (по расчетным, текущим, ссудным и другим счетам, открытым в банке, кроме субсчетов и счетов индивидуальных заемщиков, по текущим счетам местных бюджетов и бюджетных учреждений, внебалансовым счетам N 9951, 9952) по состоянию на 1 января без заключительных оборотов, а по счетам, открытым на балансовых счетах N 110 и 120, с учетом заключительных оборотов за отчетный год.
Работа по получению подтверждений остатков счетов должна быть закончена до 20 января.
О наличии случаев неподтверждения остатков счетов, в также о каждом случае выявленных расхождений данных учета банка и учета клиентов учреждения банков сообщают по подчиненности до 1 февраля с указанием причин и последующем сообщении о завершении работы по получению подтверждений остатков и урегулированию расхождений.
1.7. До подписания годового отчета главный бухгалтер учреждения банка обязан лично сверить все отчетные данные с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов, с актами ревизий и инвентаризации денежных средств, имущества и материалов, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов. Если инвентаризация делалась не на 1 января, то ее данные уточняются по оборотам, имеющим место после инвентаризации.
1.8. Все формы годового отчета составляются в необходимом количестве экземпляров.
1.9. Оставшийся в учреждении банка экземпляр годового отчета брошюруется вместе со всеми относящимися к отчету материалами, а также с рекламацией вышестоящего учреждения банка по годовому отчету, и хранится в кладовой или в несгораемом шкафу до составления отчета за следующий год, после чего передается в архив.
1.10. Годовые отчеты представляются:
Сберегательными банками СССР, Внешнеэкономическим банком СССР, Коммерческим промышленно-строительным банком, Акционерным коммерческим Агропромышленным банком - Госбанку СССР к 15 марта; коммерческими банками - республиканским банкам Госбанка СССР, центральным (национальным государственным) банкам республик, их главным управлениям, управлениям по месту нахождения коммерческих банков - к 1 февраля, а при наличии у них филиалов - к 10 февраля. Коммерческие банки, имеющие счета в ЦОУ при Госбанке СССР, представляют годовые отчеты этому управлению к указанным срокам;
республиканские банки Госбанка СССР, центральные (национальные государственные) банки республик - Государственному банку СССР отдельно сводные отчеты по резервной системе и сводные отчеты коммерческих банков, в следующие сроки:
Литовский, Латвийский, Эстонский, Армянский республиканские банки Госбанка СССР, национальный банк Молдовы - к 17 февраля;
Национальные банки республики Беларуси, Таджикской ССР, республики Грузия, Азербайджанский, Туркменский республиканские банки Госбанка СССР, Государственный банк республики Кыргызстан - к 20 февраля;
Национальный банк Украины, Государственный банк Узбекской СССР, Национальный Государственный банк Казахской ССр, Центральный банк РСФСР - к 28 февраля.
Указанные союзные банки, республиканские банки Госбанка СССР, центральные (национальные государственные) банки республик, коммерческие банки определяют порядок составления и сроки представления годовых отчетов подчиненными филиалами. При необходимости устанавливают представление дополнительных отчетных данных, не предусмотренных настоящим письмом.
1.11. Выход на сводный баланс по МФО производится в общеустановленном порядке не позднее 1 июня следующего года.
1.12. В сводные годовые отчеты включаются отчеты ликвидированных, а также вновь созданных в отчетном году учреждений, предприятий и организаций банков.
2. ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И ЗАПОЛНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ФОРМ
2.1. Годовой баланс (форма N 1)
2.1.1. Годовой баланс (форма N1) по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов передается ГВЦ Госбанка СССР по мере завершения заключительных оборотов по каналам вычислительных центров в сроки, обеспечивающие представление годового отчета в срок.
2.1.2. В комплект годового бухгалтерского отчета включаются копии балансов, переданных в вышестоящие банки вычислительными центрами. На последней странице копии баланса проводятся данные о сверке ценностей и сверке аналитического учета с синтетическим.
2.2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
2.2.1. В помещенной в конец формы N 2 справке заполняются коммерческими банками данные о плане прибыли (убытков) на отчетный год (по счету N 980), фактическом выполнении плана прибыли (убытков) и сумме, перечисленной в доход бюджета за счет остатков закрытых лицевых счетов и других сумм, не востребованных клиентами в установленный срок, со счетов N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" и 932 "Дебиторы и кредиторы" и 932 "Дебиторы и кредиторы по капвложениям". Закрытие счетов N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банка" и N 980 "Прибыли и убытки" производится после утверждения годовых бухгалтерских отчетов вышестоящим учреждением банка оборотами нового года.
2.2.2. Следует иметь в виду, что отчет о прибылях и убытках (ф. N 2) коммерческих банков имеет некоторые отличия от отчетов банков, входящих в резервную систему.
2.3. Использование прибыли (форма N 3)
2.3.1. В первой части отчета формы N 3 отражаются платежи и отчисления в бюджет. При расчете взаимоотношений с бюджетом необходимо иметь в виду законодательство республик.
2.3.2. Во второй части отчета отражаются отчисления в централизованные фонды и резервы, в фонд производственного и социального развития, в фонд материального поощрения и другие фонды.
2.4. Отчет о собственных затратах банков на капитальные вложения (форма N 3-а)
2.4.1. Графа 1 отчета заполняется на основании выделенных и полученных средств, включая неиспользованные остатки средств по соответствующим объектам на начало года.
2.4.2. В графе 2 этого отчета отражаются все затраты, произведенные в отчетном году на капитальные вложения, включая и незаконченные затраты, перешедшие на следующий год в остатках по счетам N 930, 932, 932, 933, 937.
Перешедшие с прошлых лет остатки по счетам N 930, 931, 932, 933, 937 в отчет ф. N 3-а не включаются, поскольку они уже были отражены в отчетности за предыдущие годы.
По символу 3027 отчетах показываются по символу 3044 только в графе 2. Эти виды затрат по счету N 93 в учреждениях банков не отражаются.
2.5. Отчет о наличии и движении основных средств (форма N 4)
2.5.1. При заполнении данных по символам 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 показываются годовые обороты по соответствующим счетам, за исключением имеющих место по этим счетам в течение года транзитных, ошибочных и исправительных оборотов.
2.5.2. Во втором разделе отчета остаток счета N 923 отражается по символу 4327. Общая площадь служебных (символ 4322) и жилых (символ 4328) зданий показывается в полных квадратных метрах, без десятичных знаков.
В символ 4328 включается площадь жилых домов и общежитий, в том числе общежитий учетно-кредитных техникумов.
Жилая площадь в собственном служебном здании, если она есть, показывается по символу 4328 и в символ 4322 не включается.
2.6. Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5)
2.6.1. В графе 2 отражаются суммы, начисленные в отчетном году в соответствующие фонды.
В графе 3 отражаются суммы, поступившие от вышестоящих учреждений банков, от возврата средств генеральными застройщиками.
В графе 4 показывается реальное использование средств соответствующих фондов по прямому назначению. При этом по символу 5003 в этой графе отражается фонд износа списываемых с баланса малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по символам 5030 и 5031 включаются также суммы, переданные генеральным застройщикам на долевое участие в капитальном строительстве.
В графе 5 по соответствующим символам показываются суммы, перечисленные (возвращенные) вышестоящим учреждениям банков, переданные подрядным организациям на развитие их производственной базы.
Учреждения центральных (национальных государственных) банков республик перечисляют в банки республик, а последние - в Управление бухгалтерского учета и отчетности Госбанка СССР (МФО 29902), фонд амортизации и все числящиеся активные и пассивные остатки со счета N 016, если иное не предусмотрено законодательством республик.
Суммы, отраженные в графах 3 и 5, следует расшифровать в объяснительной записке к годовому отчету.
2.6.2. Ошибочные и транзитные обороты в справке не отражаются. Остатки на конец года по счетам, включенным в форму N 5, должны соответствовать данным баланса.
2.6.3. При заполнении данных о фактических расходах на подготовку данных (символы 6000-6003) необходимо учитывать следующее:
- по символу 6001 отражаются расходы на оплату учебных отпусков работникам, обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, на период сдачи зачетов и экзаменов, выполнения лабораторных работ, подготовки и защиты дипломных проектов и работ, для сдачи экзаменов в аспирантуру, а также лицам, обучающимся в заочной аспирантуре, в вечерних профессионально-технических училищах, в вечерних и заочных средних общеобразовательных школах для рабочей молодежи. Сюда же включается плата стоимости проезда к месту учебы и обратно;
- показателей по символу 6002, как правило, не должно быть;
- по символу 6003 отражаются расходы на оплату преподавателям и лекторам за проведение занятий по повышению квалификации кадров без отрыва от работы и другие расходы.
