2.30. По статьям "Фонды накопления" и "Фонды потребления" показываются фонды накопления и потребления, образованные страховой организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.
В данные по статье "Фонды накопления" включается также остаток по фонду средств социальной сферы (пункт в ред. письма Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 8 декабря 1994 года N 13/1-9р-05).
2.31. По статье "Целевые финансирование и поступления" показываются остатки средств, полученных из бюджета, от других предприятий, физических лиц, для осуществления мероприятий целевого назначения, а также для выплаты страховых сумм по обязательному страхованию; военнослужащих, лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы (абзац в ред. письма Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 8 декабря 1994 года N 13/1-9р-05).
Расшифровка состава и движения фондов в течение отчетного года включается в Приложение к балансу страховой организации (форма N 5-страховщик).
2.32. По статье "Арендные обязательства" арендатор отражает состояние расчетов с арендодателями за основные средства, переданные ему на условиях долгосрочной аренды и учитываемые им на счете 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства".
2.33. По статье "Расчеты с учредителями" показываются обязательства страховой организации перед учредителями.
2.34. По статье "Нераспределенная прибыль прошлых лет" показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет.
Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в течение отчетного года включается в Приложение к балансу страховой организации (форма N 5-страховщик).
2.35. По статье "Прибыль" показывается конечный финансовый результат (прибыль), выявленный на основании бухгалтерского учета всех операций страховой организации и оценки статей баланса в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
Прибыль страховой организации за отчетный год приводятся отдельно в сумме брутто (статья "Прибыль отчетного года") и сумме нетто (статья "Нераспределенная прибыль отчетного года").
По статье "Использование прибыли" страховые организации в течение отчетного года отражают направление использования прибыли на уплату налогов и других платежей в бюджет, на осуществление мероприятий, определенных страховой организацией за счет чистой прибыли, остающейся в ее распоряжении. Расшифровка использования прибыли, учтенной по дебету счета 81 "Использование прибыли", отражается в форме N 2-страховщик "Отчет о финансовых результатах и их использовании".
По завершении года на суммы использованной прибыли производится уменьшение прибыли (делается запись с кредита счета 81 в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли и убытки", и в части нераспределенной прибыли списывается со счета 80 в корреспонденции с кредитом счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а в части убытка - в корреспонденции с дебетом счета 87.
2.36. По статье "Резерв взносов и убытков" в графе "На конец года" страховые организации отражают технические резервы, определенные на основании специальных расчетов, произведенных в соответствии с установленным Росстрахнадзором порядком.
Страховые организации, передающие риски в перестрахование, для отражения в балансе доли участия перестраховщиков в страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни на сумму страховых резервов по собственному удержанию дебетуют счет 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Резервы взносов и возмещений", а на сумму участия перестраховщиков кредитуют счет 91 "Резервы взносов и возмещений" в корреспонденции с дебетом счета 37 "Депо премий и убытков других страховых обществ, удержанных страховой организацией".
Графа "На начало года" по указанной статье заполняется страховыми организациями, формировавшими технические резервы в 1993 году.
Состав технических резервов, показанных по указанной статье, расшифровывается в форме N 8 - страховщик "Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни".
По статье "Резерв по страхованию жизни" страховые организации отражают рассчитанный в соответствии с действующим порядком резерв по страхованию жизни.
Статьи "Резерв платежей по накопительным видам страхования" и "Резерв по рисковым видам страхования" по графе "На конец года" не заполняются.
По статье "Резервы по обязательному медицинскому страхованию" страховые медицинские организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование, отражают "Резерв оплаты медицинских услуг" и "Запасной резерв", образованные в соответствии с положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденным постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 года N 1018 "О мерах по выполнению Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О медицинском страховании граждан в РСФСР".
По статье "Резерв предупредительных мероприятий" страховые организации отражают суммы резервов предупредительных мероприятий, образованных в соответствии с Законом Российской Федерации "О страховании" и учитываемые на счете 88 "Фонды специального назначения", субсчета "Резерв предупредительных мероприятий" и "Резерв финансирования предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию (пункт в ред. письма Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 8 декабря 1994 года N 13/1-9р-05).
2.37. По статье "Долгосрочные кредиты банков" показываются согласованные с банками задолженности по полученным от них долгосрочным (со сроком погашения более одного года) кредитам.
2.38. По статье "Долгосрочные займы" показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений (кроме банков) долгосрочным (со сроком погашения более одного года) займам.
2.39. По статье "Краткосрочные кредиты банков" показываются согласованные с банками суммы задолженности по полученным от них краткосрочным (со сроком погашения до одного года) кредитам.
2.40. По статье "Краткосрочные займы" показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений (кроме банков) краткосрочным (со сроком погашения до одного года) займам.
2.40.1. Расшифровка состава движения заемных средств, упомянутых в пунктах 2.37.-2.40. настоящих Указаний, включается в Приложение к балансу страховщика (форма N 5-страховщик).
При заполнении статей, характеризующих состояние заемных обязательств, следует иметь в виду, что страховая организация в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации вправе остатки по полученным займам показывать с учетом причитающихся на конец отчетного года к уплате процентов. При этом причитающаяся к уплате в соответствии с заключенным кредитным соглашением (договором) на конец отчетного периода сумма процентов отражается по кредиту счетов учета заемных средств (94, 95, 98, 99) в корреспонденции с соответствующими счетами учета расходов по уплате процентов по ссудам банков (20 "Расходы на ведение дела", 08 "Капитальные вложения", 81 "Использование прибыли" и др.) (абзац в ред. письма Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 8 декабря 1994 года N 13/1-9р-05).
2.41. По статье "Расчеты с кредиторами по оплате труда" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование работников страховой организации, а также в фонд занятости.
2.42. По статье "Расчеты с кредиторами по имущественному и личному страхованию" показывается задолженность по взносам по обязательному и добровольному страхованию имущества, а также работников страховой организации и другим видам страхования, в том случае когда страховая организация является страхователем.
2.43. Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате труда и страхованию, показывается по статье "Расчеты с прочими дебиторами".