ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ
от 25 декабря 2001 года N 149-II-З
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКМЯ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ"
(признан утратившим силу Законом от 15.02.2004 г. N 15-III-З)
Признан утратившим силу Законом Республики Калмыкия от 22.12.2010 N 246-IV-З НГР ru08000201000387
Статья 1.
Внести в Закон Республики Калмыкия от 11.05.1999 г. N 16-II-3 "О налоге с продаж", с изменениями и дополнениями от 19.07.1999 г. N 25-II-3, от 27.10.1999 г. N 32-II-3, от 06.01.2000 г. N 47-II-3, от 02.02.2000 г. N 52-II-3, от 06.11.2001 г. N 139-II-3, следующие изменения и дополнения, изложив его в новой редакции:
"Закон Республики Калмыкия О налоге с продаж
Статья 1. Общие положения
Налога с продаж (далее по тексту - налог) устанавливается Федеральным законом N 148-ФЗ от 27 ноября 2001 г. "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", настоящим законом и обязателен к уплате на территории Республики Калмыкия.
Статья 2. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога с продаж (далее по тексту -налогоплательщики) признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
организации и индивидуальные предприниматели, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории республики.
Статья 3. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), на территории республики.
Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных и кредитных банковских карт.
Статья 4. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по реализации физическим лицам следующих товаров(работ, услуг):
1) хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
2) детской одежды и обуви, а также предметов ухода за детьми и школьных принадлежностей для детей;
3) лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий и медицинской техники отечественного производства;
4) предметов религиозного назначения, реализуемых религиозными организациями;
5) жилищно-коммунальных услуг, оказываемых населению и юридическим лицам в соответствии с общероссийским классификатором услуг населению 002-93 по следующим кодам: 042101, 042201, 042202, 042206, 042207, 042301, 042302, 042403, а также услуг по сдаче в наем государственных или муниципальных помещений и услуг по предоставлению жилья в общежитиях (за исключением использования жилья в гостиничных целях);
6) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительских и спортивных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
7) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
8) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
9) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
10) услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
11) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
12) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
13) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;
14) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
15) учебной и научной книжной продукции;
16) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
17) продукции собственного производства организаций общественного питания (столовых студенческих, школьных, рабочих, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учебных заведений и организаций, учреждений социально - культурной сферы, финансируемых из бюджета), а также продукции общественного питания других предприятий и организаций, реализуемой учащимся средних и высших учебных заведений, воспитанникам дошкольных учреждений;
18) твердого топлива (угля, дров) и топлива печного бытового;
19) услуг по доставке автомобильным транспортом твердого топлива (угля, дров) и топлива печного бытового;
20) продукции колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, объединений, акционерных и других предприятий, занимающихся собственным производством сельскохозяйственной продукции;
21) медицинских услуг, оказываемых государственными медицинскими учреждениями.
2. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с настоящей статьей, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Статья 5. Налоговая база
Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.
Статья 6. Налоговый период
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Статья 7. Налоговая ставка
Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
Статья 8. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога с продаж исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара с продаж (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).
2. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим законом.
3. В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар (работы, услуги)поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом).
В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар поступают в кассу (на расчётный счёт) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.
4. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета в банках, или день поступления выручки в кассу, или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.
Статья 9. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации
Организация, осуществляющая операции по реализации товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения, находящиеся вне места нахождения этой организации, уплачивает налог по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), исходя из стоимости реализованных через это обособленное подразделение товаров (работ, услуг).
Статья 10. Налоговые льготы
Освободить от уплаты налога с продаж категории налогоплательщиков, определённые Законом Республики Калмыкия от 12 марта 1999 года N 12-II-3 "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия" и Законом Республики Калмыкия от 24 декабря 1999 года N 44-II- 3 "О предоставлении налоговых льгот специализированным торговым предприятиям, осуществляющим реализацию продуктов питания ветеранам по сниженным ценам".
Предоставить представительным органам районных муниципальных образований и г. Элисты право устанавливать налоговые льготы по налогу с продаж в части сумм, подлежащих зачислению в местный бюджет, предприятиям- инвесторам, определённым Законом Республики Калмыкия "Об отдельных вопросах развития инвестиционной деятельности в Республике Калмыкия".
Статья 11. Сроки уплаты налога
Уплата налога налогоплательщиками ежемесячно, исходя из стоимости товаров (работ, услуг), реализованных на территории республики за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, с последующим перерасчетом по представленным квартальным расчетам.
Организации, в состав которых входят территориальные обособленные подразделения без образования юридического лица, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, производят уплату налога ежемесячно0с продаж ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, по месту нахождения указанных обособленных подразделений.
Если филиал, представительство или иное обособленное подразделение имеет расчетный (текущий) счет и отдельный баланс, то он является самостоятельным плательщиком налога с продаж.
Сроки уплаты, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
Налогоплательщики до начала реализации товаров, (работ, услуг) исчисляют и уплачивают авансовый платеж налога в размере 5 процентов от стоимости подлежащих реализации товаров (работ, услуг) с предоставлением налоговому органу расчета по установленной форме. По окончании деятельности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг), налогоплательщик составляет окончательный расчет, исходя из фактически реализованных товаров (работ, услуг), на основании которого налоговым инспектором производится дополнительное взимание либо возврат излишне уплаченной суммы налога.
Статья 12. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов
Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц для организаций и на индивидуальных предпринимателей.
За нарушение настоящего закона налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый инспектор несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 10. Заключительные положения
Суммы налога с продаж зачисляются в республиканский и местные бюджеты в размере 40 и 60 процентов соответственно.
Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога в пределах исчисленной суммы налога.
В связи с введением налога с продаж на территории Республики Калмыкия не взимаются следующие виды налогов и сборов:
1) сбор на нужды образовательных учреждений;
2) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
3) сбор за право торговли;
4)налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
5) сбор с владельцев собак;
6) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
7) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
8) сбор за выдачу ордера на квартиру;
9) сбор за парковку автотранспорта;
10) сбор за право использования местной символики;
11) сбор за участие в бегах на ипподромах;
