ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ
от 11 мая 1999 года N 16-II-З
О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ
(в редакции Закона от 19.07.1999 г. N 25-II-З)
(в редакции Закона от 27.10.1999 г. N 32-II-З)
(в редакции Закона от 06.01.2000 г. N 47-II-З)
(в редакции Закона от 02.02.2000 г. N 52-II-З)
(в редакции Закона от 06.11.2001 г. N 139-II-З)
(в редакции Закона от 25.12.2001 г. N 149-II-З)
(в редакции Закона от 17.06.2002 г. N 212-II-З)
(в редакции Закона от 25.12.2002 г. N 265-II-З)
(в редакции Закона от 28.02.2003 г. N 296-II-З)
(признан утратившим силу Законом от 15.02.2004 г. N 15-III-З)
Статья 1. Общие положения
Налога с продаж (далее по тексту - налог) устанавливается Федеральным законом N 148-ФЗ от 27 ноября 2001 г. "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", настоящим законом и обязателен к уплате на территории Республики Калмыкия.
Статья 2. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога с продаж (далее по тексту -налогоплательщики) признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
организации и индивидуальные предприниматели, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории республики.
Статья 3. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), на территории республики.
Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных и кредитных банковских карт.
Статья 4. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(в редакции Закона от 17.06.2002 г. N 212-II-З)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по реализации физическим лицам следующих товаров (работ, услуг):
хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
детской одежды и обуви;
лекарств, протезно-ортопедических изделий;
жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;
путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями;
учебной и научной книжной продукции;
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами, концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, в том числе сельскими, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями, парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) при проведении ими театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и абонементов;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями; (в редакции Закона от 28.02.2003 г. N 296-II-З)
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
предметов культа и религиозного назначения религиозными организациями. (в редакции Закона от 28.02.2003 г. N 296-II-З)
2. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с настоящей статьей, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Статья 5. Налоговая база
Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.
Статья 6. Налоговый период
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Статья 7. Налоговая ставка
Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
Статья 8. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога с продаж исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара с продаж (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).
2. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим законом.
3. В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар (работы, услуги)поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом).
В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар поступают в кассу (на расчётный счёт) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.
4. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета в банках, или день поступления выручки в кассу, или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.
5. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода в соответствии с положениями настоящей статьи.
Налогоплательщики ежемесячно, при наличии у них обязанности по уплате налога, по истечении каждого налогового периода представляют в налоговые органы в срок не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующие налоговые декларации по установленной Управлением Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Калмыкия форме. (в редакции Закона от 17.06.2002 г. N 212-II-З)
Статья 9. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации
Организация, осуществляющая операции по реализации товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения, находящиеся вне места нахождения этой организации, уплачивает налог по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), исходя из стоимости реализованных через это обособленное подразделение товаров (работ, услуг).
ст. 10 исключена (в редакции Закона от 25.12.2002 г. N 265-II-З)
Статья 10. Сроки уплаты налога
(в редакции Закона от 17.06.2002 г. N 212-II-З)
Уплата налога осуществляется налогоплательщиками ежемесячно, исходя из стоимости товаров (работ, услуг), реализованных на территории Республики Калмыкия, за истекший налоговый период в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 11. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов
Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц для организаций и на индивидуальных предпринимателей.
За нарушение настоящего закона налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый инспектор несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 12. Заключительные положения
Суммы налога с продаж зачисляются в республиканский и местные бюджеты в размере 40 и 60 процентов соответственно.
Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога в пределах исчисленной суммы налога.
В связи с введением налога с продаж на территории Республики Калмыкия не взимаются следующие виды налогов и сборов:
1) сбор на нужды образовательных учреждений;
2) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
3) сбор за право торговли;
4)налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
5) сбор с владельцев собак;
6) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
7) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
8) сбор за выдачу ордера на квартиру;
9) сбор за парковку автотранспорта;
10) сбор за право использования местной символики;
11) сбор за участие в бегах на ипподромах;
12) сбор за выигрыш на бегах;
13) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
14) сбор на сделки, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
15) сбор за право проведения кино- и телесъемок;
16) сбор за уборку территорий населенных пунктов;
17) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры).
Президент
Республики Калмыкия К.ИЛЮМЖИНОВ
Элиста
11 мая 1999 года
N 16-II-З
