ЗАКОН
КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
от 24 ноября 2003 года N 153-ЗКО
О налоге на имущество организаций на территории Костромской области
(в редакции Законов Костромской области от 05.03.2004 N 174-ЗКО, от 27.04.2004 N 188-ЗКО, от 19.05.2004 N 189-ЗКО, от 10.06.2004 N 200-ЗКО, от 20.10.2004 N 213-ЗКО, от 03.11.2005 N 316-ЗКО, от 20.11.2006 N 82-4-ЗКО, от 09.02.2007 N 116-4-ЗКО, от 16.07.2007 N 189-4-ЗКО, от 14.01.2008 N 253-4-ЗКО, от 31.12.2008 N 425-4-ЗКО, от 06.10.2009 N 524-4-ЗКО, от 26.06.2013 N 382-5-ЗКО, от 07.02.2014 N 486-5-ЗКО, от 29.10.2015 N 25-6-ЗКО, от 04.03.2016 N 77-6-ЗКО, от 26.04.2016 N 95-6-ЗКО, от 12.07.2016 N 126-6-ЗКО, от 26.10.2016 N 159-6-ЗКО, от 27.11.2017 N 304-6-ЗКО, от 20.09.2018 N 433-6-ЗКО, от 20.04.2019 N 546-6-ЗКО, от 18.06.2019 N 560-6-ЗКО, от 09.07.2019 N 578-6-ЗКО, от 21.10.2019 N 607-6-ЗКО, от 03.02.2020 N 651-6-ЗКО, от 17.06.2020 N 704-6-ЗКО, от 07.07.2020 N 728-6-ЗКО, от 29.11.2021 N 151-7-ЗКО, от 29.11.2021 N 153-7-ЗКО, от 21.12.2021 N 174-7-ЗКО, от 26.04.2022 N 196-7-ЗКО, от 24.05.2022 N 219-7-ЗКО, от 24.10.2022 N 278-7-ЗКО, от 25.11.2022 N 292-7-ЗКО, от 15.12.2023 N 436-7-ЗКО, от 15.12.2023 N 445-7-ЗКО, от 13.12.2024 N 557-7-ЗКО)
Принят Костромской областной Думой
20 ноября 2003 года
Статья 1. Предмет регулирования настоящего Закона
(в ред. Закона Костромской области от 09.07.2019 N 578-6-ЗКО)
1. Настоящий Закон устанавливает и вводит в действие на территории Костромской области налог на имущество организаций, а также определяет налоговую ставку по налогу на имущество организаций, порядок его уплаты, особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
(в ред. Законов Костромской области от 29.11.2021 N 151-7-ЗКО, от 25.11.2022 N 292-7-ЗКО)
2. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый и отчетные периоды, порядок исчисления налога на имущество организаций и сроки его уплаты устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.
(в ред. Закона Костромской области от 29.11.2021 N 151-7-ЗКО)
Статья 2. Правовая основа настоящего Закона
(в ред. Закона Костромской области от 09.07.2019 N 578-6-ЗКО)
Правовой основой настоящего Закона являются Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Устав Костромской области.
Статья 2.1. Особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества
(в ред. Закона Костромской области от 26.10.2016 N 159-6-ЗКО)
1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (далее - нежилые помещения).
(часть 1 в ред. Закона Костромской области от 27.11.2017 N 304-6-ЗКО)
2. Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимого имущества не распространяются на объекты недвижимого имущества, общая площадь которых не превышает 50 квадратных метров, расположенные на территориях населенных пунктов с численностью населения менее 500 человек.
3. Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимого имущества не распространяются на нежилые здания (строения, сооружения) административного назначения, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) нежилые здания (строения, сооружения) административного назначения используются налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность;
2) нежилые здания (строения, сооружения) административного назначения расположены на земельных участках, основной вид разрешенного использования которых предусматривает размещение объектов промышленности и (или) производства.
Статья 3. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций
(в ред. Закона Костромской области от 25.11.2022 N 292-7-ЗКО)
1. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящей статьей.
2. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается в размере 2 процента в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.
Статья 4. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
(в ред. Закона Костромской области от 25.11.2022 N 292-7-ЗКО)
1. От уплаты налога на имущество организаций на территории Костромской области освобождаются:
1) религиозные организации;
2) сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции и реализацию этой продукции, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) сельскохозяйственных товаропроизводителей доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее семидесяти процентов, в размере, не превышающем сумму налогов и сборов, уплаченных ими в консолидированный бюджет Костромской области за соответствующий налоговый (отчетный) период;
3) медицинские организации, осуществляющие оказание первичной врачебной медико-санитарной помощи по территориально-участковому принципу, предусматривающему формирование групп обслуживаемого населения по месту жительства, месту работы или учебы в определенных организациях;
4) медицинские организации, оказывающие медицинскую помощь пациентам с онкологическими заболеваниями на основании лицензии на осуществление медицинской деятельности по работам (услугам) "радиология", "радиотерапия", "рентгенология", "сестринское дело", при наличии структурного подразделения и коечного фонда по профилю медицинской помощи "радиология";
5) организации, осуществляющие строительство газопроводов газораспределительной сети давлением до 1,2 МПа включительно, в отношении газопроводов, введенных в эксплуатацию начиная с 1 января 2022 года, в рамках реализации мероприятий по догазификации населенных пунктов на территории Костромской области в соответствии с актами Правительства Российской Федерации;
6) организации в отношении объектов недвижимого имущества, предоставляемых в безвозмездное пользование учреждениям уголовно-исполнительной системы для использования в целях организации исполнения наказания в виде принудительных работ, на основании договора, заключенного между исправительным учреждением уголовно-исполнительной системы (исправительным центром) и организацией, использующей труд осужденных к принудительным работам, находящихся на участке исправительного центра, расположенном вне территории исправительного центра.
(п. 6 введен Законом Костромской области от 15.12.2023 N 436-7-ЗКО)
2. Налоговая льгота по налогу на имущество организаций в отношении категорий налогоплательщиков, предусмотренных в пунктах 3, 4 части 1 настоящей статьи, применяется до 31 декабря 2024 года включительно.
Порядок учета медицинских организаций, указанных в пунктах 3, 4 части 1 настоящей статьи, устанавливается администрацией Костромской области.
Налоговая льгота по налогу на имущество организаций в отношении категорий налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 5 части 1 настоящей статьи, применяется до 31 декабря 2029 года включительно.
Налоговая льгота по налогу на имущество организаций в отношении категорий налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 6 части 1 настоящей статьи, применяется до 31 декабря 2028 года включительно.
(абзац введен Законом Костромской области от 15.12.2023 N 436-7-ЗКО)
Порядок представления сведений об организациях и объектах недвижимого имущества, указанных в пункте 6 части 1 настоящей статьи, в территориальные органы Федеральной налоговой службы по Костромской области устанавливается администрацией Костромской области.
(абзац введен Законом Костромской области от 15.12.2023 N 436-7-ЗКО)
3. Организации, являющиеся плательщиками налога на имущество организаций, имеют право в 2024 году на налоговую льготу, предусмотренную настоящей частью, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, при условии, что кадастровая стоимость таких объектов недвижимого имущества, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2024 года, превышает кадастровую стоимость указанных объектов недвижимого имущества, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2023 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующих объектов недвижимого имущества увеличилась вследствие изменения их характеристик.
Налоговая льгота, предусмотренная настоящей частью, предоставляется в отношении объектов недвижимого имущества, отвечающих одновременно следующим критериям:
налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества в 2023 году определялась организацией, заявляющей право на получение налоговой льготы, предусмотренной настоящей частью, как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года указанного налогового периода;
сумма налога на имущество организаций за налоговый период 2024 года, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества (без учета положений пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса Российской Федерации), внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января 2024 года, более чем в 3 раза превышает сумму налога за налоговый период 2023 года, исчисленную исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества (без учета положений пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса Российской Федерации), внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января 2023 года.
Налоговая льгота, предусмотренная настоящей частью, предоставляется в виде уменьшения суммы налога на имущество организаций, подлежащей уплате в областной бюджет за налоговый период 2024 года, на величину, рассчитанную по следующей формуле:
НЛ = Н2024 - (Н2023 x 3),
где:
НЛ - размер налоговой льготы, на которую уменьшается сумма налога на имущество организаций, исчисленная за 2024 год;
Н2024 - общая сумма налога на имущество организаций, рассчитанная за налоговый период 2024 года в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в настоящей части, налоговая база по которым определена как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2024 года;
Н2023 - общая сумма налога на имущество организаций, рассчитанная за налоговый период 2023 года (без учета положений пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса Российской Федерации) в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце девятом настоящей части, исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января 2023 года.
