6.1. Договоры НПО, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и оставшиеся договоры НПО при первоначальном признании фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета на наиболее раннюю из следующих дат:
дату поступления пенсионных взносов;
дату возникновения обязательств фонда по договорам НПО в случае, если они возникли ранее даты внесения пенсионных взносов.
По обременительным договорам НПО на дату их заключения фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета компонент убытка на сумму чистого оттока денежных средств в соответствии с пунктом 47 МСФО (IFRS)17.
6.2. После выделения инвестиционных составляющих, за исключением отличимых инвестиционных составляющих, классифицированных как инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, и ВПИ из договоров НПО в соответствии с пунктом 13 МСФО (IFRS) 17 фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета оставшиеся составляющие договора НПО.
6.3. На дату первоначального признания групп договоров НПО, не являющихся обременительными, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета группу договоров НПО как сумму следующих величин:
денежных потоков по выполнению договоров НПО;
маржи за предусмотренные договором НПО услуги (далее - маржа).
Группу обременительных договоров НПО фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета как величину денежных потоков по их выполнению, включая компонент убытка, признавая маржу по указанной группе договоров равной нулю в соответствии с пунктом 47 МСФО (IFRS) 17.
6.4. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров НПО фонд должен:
включать в расчетную оценку денежных потоков по выполнению договора НПО денежные потоки, предусмотренные пунктом В65 МСФО (IFRS) 17, продисконтированные с применением ставок дисконтирования, определенных в соответствии с пунктами 36, В72(а)-В72(с), В72(е), В73-В85 МСФО (IFRS) 17, не допуская включения денежных потоков, предусмотренных пунктом В66 МСФО (IFRS) 17;
определять рисковую поправку на нефинансовый риск в соответствии с пунктами 37, В86-В92 МСФО (IFRS) 17;
оценивать маржу в сумме незаработанной прибыли, которую фонд должен признавать по мере оказания услуг по договорам НПО в будущем, в соответствии с пунктом 38 МСФО (IFRS) 17 по группе договоров НПО, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и по оставшимся договорам НПО.
6.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета первоначальное признание договоров НПО бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1.3 приложения к настоящему Положению.