Точный
Не вступил в силу

О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни (с изменениями на 16 августа 2022 года)

     Таблица 1.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни

N

Содержание факта хозяйственной жизни

Дебет счета

Кредит счета

Символ

1

2

3

4

5

Раздел 1. Отражение выручки по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни

1.1

Отражение в составе выручки по страхованию маржи и рисковой поправки на нефинансовый риск

1.1.1

N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901

N 71419

11101

1.1.2

N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904

N 71419

11102

1.2

Отражение корректировки выручки при восстановлении компонента убытка:

в части рисковой поправки на нефинансовый риск;

в части выплаты

N 71419

N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,

11102,
11103

N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903

1.3

Отражение в выручке ожидаемых выплат по ООЧП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, за исключением инвестиционных составляющих

N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902

N 71419

11103

Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП

1.4

Отражение расходов от амортизации АДП

N 71420

N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903

21101

1.5

Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни

N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902

N 71419

11104

1.6

Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни

N 71420

N 35621

21108

1.7

Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни

N 35621

N 71421

11405

1.8

Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни

N 35621

N 35601,
N 35602,
N 35603,
N 35604,
N 35605,
N 35606,
N 35622

-

Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющихся АДП

1.9

Отражение расходов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП

N 71420

N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903

21107

1.10

Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни

N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,

N 71419

11105

N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903

1.11

Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни

N 71420

N 35561

21109

1.12

Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни

N 35561

N 71421

11406

1.13

Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни

N 35561

N 35501,
N 35503,
N 35505,
N 35507,
N 35509,
N 35511,
N 35562

-

Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни

1.14

Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в выручке

N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902 (отдельный лицевой счет)

N 71419

11106

1.15

Отражение фактических расходов

N 71420

Счета разделов 4, 6
главы А приложения 1 к Положению
Банка России
N 713-П

21106

1.16

Отражение корректировки на основе опыта

N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903 (отдельный лицевой счет)

N 71420

21102,
21103,
21105,
21106

1.17

Отражение расходов на сумму корректировки на основе опыта

N 71420

N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903 (отдельный лицевой счет)

21110

Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни

2.1

Отражение финансовых доходов:

от изменения в процентных ставках и допущениях;

от влияния и изменения временной стоимости денег;

отражение прочих финансовых доходов

N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
N 35803,

N 71422

11201,
11202,
11203,
11205

N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903

2.2

Отражение финансовых доходов от изменения величины рисковой поправки на нефинансовый риск на нефинансовый риск в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17

N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304

N 71422

11201,
11202,
11205

2.3

Отражение финансовых расходов:

от изменения в процентных ставках и допущениях;

от влияния и изменения временной стоимости денег;

отражение прочих финансовых расходов

N 71423

N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,

21201,
21202,
21203,
21205

N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903,

N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904,

N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905

Отражение финансовых доходов и расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования

2.4

Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе в случае дезагрегирования

N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901,

N 10636

-

N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,

N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903,

N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904

2.5

Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением

N 10636

N 10801,
N 10901

-

2.6

Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования

N 10636

N 71422

11201,
11202,
11205

2.7

Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования

N 10636

N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302

-

N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303

N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311

2.8

Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования

N 10637

N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901,

-

N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,

N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903,

N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904,

N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905,

N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911,

N 35812,
N 35912,
N 36012,
N 36112,
N 36212,
N 36312,
N 36412,
N 36512,
N 36612,
N 36712,
N 36812,
N 36912

2.9

Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением

N 10801,
N 10901

N 10637

-

2.10

Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования

N 71423

N 10637

21201,
21202,
21205

2.11

Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования

N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302

N 10637

-

N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303

N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311

Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту убытка

3.1

Отражение компонента убытка

N 71424

N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905

21301

3.2

Отражение восстановления компонента убытка

N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905

N 71425

11301