О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании (с изменениями на 16 августа 2022 года)

Номер строки

Содержание факта хозяйственной жизни

Дебет счета

Кредит счета

Символ

Вид деятель-
ности

1

2

3

4

5

6

Раздел 1. Отражение выручки по договорам ОПС

1.1

Отражение в составе выручки по страхованию маржи и рисковой поправки на нефинансовый риск

1.1.1

N 39101,
N 39209,
N 39301,
N 39401,
N 39509,
N 39601

N 71317

12101

3

1.1.2

N 39108,
N 39208,
N 39308,
N 39408,
N 39508,
N 39608

N 71317

12102

3

1.2

Отражение корректировки выручки при восстановлении компонента убытка:

в части рисковой поправки на нефинансовый риск;

в части пенсионной выплаты

N 71317

N 39106,
N 39206,
N 39306,
N 39406,
N 39506,
N 39606,
N 39107,
N 39207,
N 39307,
N 39407,
N 39507,
N 39607

12102, 12103

3

Отражение доходов и расходов по страхованию по выплатам по договорам ОПС

1.3

Отражение в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений в составе ООЧП на суммы выплат накопительной пенсии, за исключением инвестиционных составляющих, по договорам ОПС

N 39103,
N 39203,
N 39303,
N 39403,
N 39503,
N 39603

N 71317

12103

1

1.4

Отражение корректировки выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС

N 71317

N 39106,
N 39206,
N 39306,
N 39406,
N 39506,
N 39606,
N 39107,
N 39207,
N 39307,
N 39407,
N 39507,
N 39607

12103

3

1.5

Отражение корректировки выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС

1.5.1

N 39106,
N 39206,
N 39306,
N 39406,
N 39506,
N 39606,
N 39107,
N 39207,
N 39307,
N 39407,
N 39507,
N 39607

N 71317

12103

3

1.5.2

N 10801

N 39106,
N 39206,
N 39306,
N 39406,
N 39506,
N 39606,
N 39107,
N 39207,
N 39307,
N 39407,
N 39507,
N 39607

-

3

Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП

1.6

Отражение расходов от амортизации АДП

N 71318

N 39106,
N 39206,
N 39306,
N 39406,
N 39506,
N 39606

22101

3

1.7

Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП по договорам ОПС

N 39106,
N 39206,
N 39306,
N 39406,
N 39506,
N 39606

N 71317

12104

3

1.8

Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам ОПС

N 71318

N 35621

22106

3

1.9

Отражение восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам ОПС

N 35621

N 71323

12403

3

1.10

Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по договорам ОПС

N 35621

N 35618,
N 35619,
N 35620,
N 35622

-

3

Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющимся АДП

1.11

Отражение расходов по денежным потокам, не являющимся АДП

N 71318

N 39106,
N 39206,
N 39306,
N 39406,
N 39506,
N 39606

22105

3

1.12

Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП

N 39106,
N 39206,
N 39306,
N 39406,
N 39506,
N 39606

N 71317

12105

3

1.13

Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС

N 71318

N 35561

22107

3

1.14

Отражение восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС

N 35561

N 71323

12404

3

1.15

Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС

N 35561

N 35551,
N 35553,
N 35555,
N 35562

-

3

Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках договора ОПС

1.16

Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договора ОПС в составе выручки

N 39107,
N 39207,
N 39307,
N 39407,
N 39507,
N 39607 (отдельный лицевой счет)

N 71317

12106

3

1.17

Отражение фактических расходов по денежным потокам в рамках договора ОПС

N 71318

Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П

22104

3, 1

1.18

Отражение корректировки на основе опыта по денежным потокам в рамках договора ОПС

N 39106,
N 39206,
N 39306,
N 39406,
N 39506,
N 39606 (отдельный лицевой счет)

N 71318

22102, 22103, 22104

3

1.19

Отражение расходов на сумму корректировки на основе опыта по денежным потокам в рамках договора ОПС

N 71318

N 39106,
N 39206,
N 39306,
N 39406,
N 39506,
N 39606 (отдельный лицевой счет)

22108

3

Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов по договорам ОПС

2.1

Отражение финансовых доходов:

от изменения в процентных ставках и других допущениях;

от влияния и изменения временной стоимости денег;

отражение прочих финансовых доходов

N 39106,
N 39206,
N 39306,
N 39406,
N 39506,
N 39606,
N 39107,
N 39207,
N 39307,
N 39407,
N 39507,
N 39607

N 71319

12201, 12202, 12207

3

2.2

Отражение финансовых доходов от изменения величины рисковой поправки на нефинансовый риск в случае дезагрегирования при применении пункта 81 MCФО (IFRS)17

N 39108,
N 39208,
N 39308

N 71319

12201, 12202, 12207

3

2.3

Отражение финансовых расходов:

от изменения в процентных ставках и других допущениях;

от влияния и изменения временной стоимости денег;

отражение прочих финансовых расходов

N 71320

N 39106,
N 39206,
N 39306,
N 39406,
N 39506,
N 39606,
N 39107,
N 39207,
N 39307,
N 39407,
N 39507,
N 39607,
N 39108,
N 39208,
N 39308,
N 39408,
N 39508,
N 39608

22201, 22202, 22208

3

2.4

Отражение финансовых расходов по договорам ОПС, оцениваемым по общей модели

N 71320

N 39101,
N 39209,
N 39301

22202

3

2.5

Отражение финансовых расходов по компоненту убытка

N 71320

N 39109,
N 39201,
N 39309,
N 39409,
N 39501,
N 39609

22202

3

Отражение финансовых расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования

2.6

Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе пенсионных накоплений в случае дезагрегирования

N 10637

N 39102,
N 39103,
N 39104,
N 39105,
N 39202,
N 39203,
N 39204,
N 39205,
N 39302,
N 39303,
N 39304,
N 39305,
N 39402,
N 39403,
N 39404,

-

1

N 39405,
N 39502,
N 39503,
N 39504,
N 39505,
N 39602,
N 39603,
N 39604,
N 39605,
N 39111,
N 39112,
N 39113,
N 39114,
N 39211,
N 39212,
N 39213,

N 39214,
N 39311,
N 39312,
N 39313,
N 39314,
N 39411,
N 39412,
N 39413,
N 39414,
N 39511,
N 39512,
N 39513,
N 39514,
N 39611,
N 39612,
N 39613,
N 39614

2.7

Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменньм вознаграждением

N 10801,
N 10901

N 10637

-

1

2.8

Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования

N 71320

N 10637

22201, 22202, 22208

1

2.9

Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав пенсионных накоплений в случае дезагрегирования

N 39102,
N 39103,
N 39104,
N 39105,
N 39202,
N 39203,
N 39204,
N 39205,
N 39302,
N 39303,
N 39304,
N 39305,
N 39111,
N 39112,
N 39113,
N 39114,
N 39211,
N 39212,
N 39213,
N 39214,
N 39311,
N 39312,
N 39313,
N 39314

N 10637

-

1

2.10

Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе пенсионных накоплений в случае дезагрегирования

N 39102,
N 39103,
N 39104,
N 39105,
N 39202,
N 39203,
N 39204,
N 39205,
N 39302,
N 39303,
N 39304,
N 39305,
N 39402,

N 10636

-

1

N 39403,
N 39404,
N 39405,
N 39502,
N 39503,
N 39504,
N 39505,
N 39602,
N 39603,
N 39604,
N 39605,
N 39111,
N 39112,
N 39113,
N 39114,
N 39211,
N 39212,

N 39213,
N 39214,
N 39311,
N 39312,
N 39313,
N 39314,
N 39411,
N 39412,
N 39413,
N 39414,
N 39511,
N 39512,
N 39513,
N 39514,
N 39611,
N 39612,
N 39613,
N 39614

2.11

Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением

N 10636

N 10801,
N 10901

-

1

2.12

Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования

N 10636

N 71319

12201, 12202, 12207

1

2.13

Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав пенсионных накоплений в случае дезагрегирования

N 10636

N 39102,
N 39103,
N 39104,
N 39105,
N 39202,
N 39203,
N 39204,
N 39205,
N 39302,
N 39303,
N 39304,
N 39305,
N 39111,
N 39112,
N 39113,
N 39114,
N 39211,
N 39212,
N 39213,
N 39214,
N 39311,
N 39312,
N 39313,
N 39314

-

1

Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту убытка по договорам ОПС

3.1

Отражение компонента убытка

N 71321

N 39109,
N 39201,
N 39309,
N 39409,
N 39501,
N 39609

22301

3

3.2

Отражение восстановления компонента убытка

N 39109,
N 39201,
N 39309,
N 39409,
N 39501,
N 39609

N 71322

12301

3