Действующий

О льготном налогообложении в Московской области (с изменениями на 27 ноября 2024 года)

Статья 26.20. Льготы, предоставляемые участникам и привлеченным лицам специальных инвестиционных контрактов

1. В целях настоящей статьи применяются следующие понятия:

1) участник специального инвестиционного контракта - лицо, являющееся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", не являющееся участником консолидированной группы налогоплательщиков, резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития, участником (правопреемником участника) регионального инвестиционного проекта, участником свободной экономической зоны и (или) резидентом свободного порта Владивосток и не применяющее специальные налоговые режимы, предусмотренные частью второй Налогового кодекса Российской Федерации;

2) участник специальных инвестиционных контрактов - организация-инвестор, являющаяся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и Московской областью, или организации-инвесторы, являвшиеся стороной заключенного Российской Федерацией и Московской областью специального инвестиционного контракта, окончившего свое действие в предусмотренный им срок;

3) привлеченные лица - организации, кроме указанных в абзаце третьем настоящего пункта, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с Российской Федерацией и Московской областью, или организации, кроме указанных в абзаце третьем настоящего пункта, являвшиеся стороной заключенного с Российской Федерацией и Московской областью специального инвестиционного контракта, окончившего свое действие в предусмотренный им срок.

Понятия, указанные в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, применяются для участников специальных инвестиционных контрактов, заключенных до даты вступления в силу Федерального закона от 2 августа 2019 года N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О промышленной политике в Российской Федерации" в части регулирования специальных инвестиционных контрактов".

Лицо приобретает статус участника специального инвестиционного контракта со дня включения сведений о заключении специального инвестиционного контракта в реестр специальных инвестиционных контрактов, предусмотренный пунктом 7.3 части 1 статьи 6 Федерального закона от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" (далее в настоящей статье - реестр).

Участниками специальных инвестиционных контрактов признаются также лица, являющиеся сторонами специальных инвестиционных контрактов, заключенных с участием Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", которые подлежат автоматическому включению уполномоченным органом в реестр, с момента включения инвестиционных проектов, реализуемых данными налогоплательщиками, в перечень инвестиционных проектов, специальные инвестиционные контракты по которым подлежат автоматическому включению в указанный реестр.

Лицо утрачивает статус участника специального инвестиционного контракта при наступлении одного из следующих событий:

прекращение действия специального инвестиционного контракта - со дня прекращения действия такого контракта;

расторжение специального инвестиционного контракта - со дня включения сведений о расторжении специального инвестиционного контракта в реестр.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 29 июля 2021 года Законом Московской области от 22 июня 2021 года N 107/2021-ОЗ, применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года. - См. предыдущую редакцию)

2. Участникам специального инвестиционного контракта предоставляются следующие налоговые льготы:

1) установление пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Московской области, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус участника специального инвестиционного контракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, превысил 50 процентов объема капитальных вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом, в размере:

0 процентов - в течение первых пяти последовательных налоговых периодов;

10 процентов - в течение шестого - восьмого налоговых периодов;

13,5 процента - в течение девятого - десятого налоговых периодов;    

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 29 июля 2021 года Законом Московской области от 22 июня 2021 года N 107/2021-ОЗ, применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года. - См. предыдущую редакцию)

2) снижение ставки налога на прибыль организаций на 4,5 процентного пункта в соответствии с пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона в течение десяти последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта впервые произведена промышленная продукция или внедрены в промышленное производство наилучшие доступные технологии, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации специального инвестиционного контракта, составляют менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

3) освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в рамках реализации специального инвестиционного контракта, в течение десяти лет, начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

Положения подпункта 2 настоящего пункта не распространяются на участников специальных инвестиционных контрактов, заключенных после даты вступления в силу Федерального закона от 2 августа 2019 года N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О промышленной политике в Российской Федерации" в части регулирования специальных инвестиционных контрактов".

(Абзац дополнительно включен с 29 июля 2021 года Законом Московской области от 22 июня 2021 года N 107/2021-ОЗ, применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года)

В случае, если у участника специального инвестиционного контракта в одном и том же налоговом периоде возникает право на использование налоговых льгот, установленных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, он вправе использовать налоговую льготу, установленную только одним из указанных подпунктов в одном и том же налоговом периоде.

(Абзац дополнительно включен с 29 июля 2021 года Законом Московской области от 22 июня 2021 года N 107/2021-ОЗ, применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года)

3. Привлеченным лицам предоставляются следующие налоговые льготы:

1) снижение ставки налога на прибыль организаций на 4,5 процентного пункта в соответствии с пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона в течение десяти последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта впервые произведена промышленная продукция или внедрены в промышленное производство наилучшие доступные технологии;

2) освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в рамках реализации специального инвестиционного контракта, в течение десяти лет, начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

4. Участники специальных инвестиционных контрактов применяют налоговые ставки налога на прибыль организаций в размерах, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи:

ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации);