РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Принят
Государственной Думой
27 января 2021 года

Одобрен
Советом Федерации
10 февраля 2021 года

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 1, ст.18; N 23, ст.2289; N 33, ст.3413; 2002, N 22, ст.2026; N 30, ст.3021, 3033; 2003, N 21, ст.1958; 2004, N 27, ст.2715; N 34, ст.3518; N 35, ст.3607; 2005, N 1, ст.30, 38; N 24, ст.2312; N 27, ст.2710, 2717; N 30, ст.3104; 2006, N 31, ст.3436, 3452; N 50, ст.5279, 5286; 2007, N 1, ст.20; N 13, ст.1465; N 21, ст.2462; N 31, ст.4013; N 45, ст.5416; N 49, ст.6045; N 50, ст.6237; 2008, N 18, ст.1942; N 30, ст.3614; N 49, ст.5723; 2009, N 18, ст.2147; N 23, ст.2772; N 29, ст.3598, 3639; N 30, ст.3739; N 39, ст.4534; N 45, ст.5271; N 48, ст.5726, 5731; N 52, ст.6444; 2010, N 15, ст.1737; N 31, ст.4176, 4198; N 32, ст.4298; 2011, N 1, ст.7; N 26, ст.3652; N 30, ст.4583; N 48, ст.6729, 6731; N 49, ст.7014, 7016, 7037; 2012, N 10, ст.1164; N 19, ст.2281; N 26, ст.3447; N 41, ст.5526; N 49, ст.6750; N 53, ст.7604; 2013, N 23, ст.2866; N 27, ст.3444; N 30, ст.4081; N 44, ст.5645; N 48, ст.6165; N 52, ст.6985; 2014, N 26, ст.3373; N 40, ст.5316; N 48, ст.6647, 6657, 6663; 2015, N 1, ст.15, 18; N 24, ст.3373, 3377; N 27, ст.3968; N 41, ст.5632; N 48, ст.6686, 6688, 6692; 2016, N 1, ст.16; N 7, ст.920; N 27, ст.4175, 4180, 4184; N 49, ст.6841, 6843, 6844, 6849; 2017, N 15, ст.2133; N 40, ст.5753; N 45, ст.6578; N 49, ст.7307, 7314, 7318, 7324, 7326; 2018, N 1, ст.20; N 9, ст.1289, 1291; N 18, ст.2558, 2568, 2583; N 28, ст.4143; N 30, ст.4535; N 32, ст.5087, 5090; N 45, ст.6836, 6844; N 49, ст.7496, 7497; N 53, ст.8416, 8419; 2019, N 18, ст.2225; N 22, ст.2664, 2667; N 25, ст.3167; N 27, ст.3523; N 30, ст.4112; N 39, ст.5371, 5373, 5375, 5377; N 52, ст.7777; 2020, N 13, ст.1857; N 14, ст.2032; N 17, ст.2699; N 24, ст.3746; N 46, ст.7212; N 48, ст.7625, 7627) следующие изменения:

1) абзац второй пункта 2_3 статьи 210 признать утратившим силу;

2) в статье 214:

а) пункт 1 после слова "дивидендов," дополнить словами "в части, уплачиваемой налогоплательщиком или удерживаемой налоговым агентом,";

б) в абзаце первом пункта 2 слова "налогоплательщиком самостоятельно" исключить, дополнить предложением следующего содержания: "При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2_1 статьи 210 настоящего Кодекса.";

в) пункт 3:

после слов "участия в" дополнить словом "российской", дополнить словами ", с учетом положений пункта 3_1 настоящей статьи";

дополнить абзацем следующего содержания:

"При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2_1 статьи 210 настоящего Кодекса.";

г) дополнить пунктом 3_1 следующего содержания:

"3_1. Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется по следующей формуле:

,

где - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;

- база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель принимается равным наименьшему значению из следующих величин:

сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;

произведение показателей К и ,

где К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;

- общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном пунктом 5 статьи 275 настоящего Кодекса.

Порядок зачета налога на прибыль организаций, установленный настоящим пунктом, не применяется в отношении сумм налога, исчисленных в отношении доходов в виде дивидендов, указанных в подпункте 1_1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта применяются также в случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.";

3) в пункте 9 статьи 217:

а) в абзаце первом слова "16 лет детей" заменить словами "18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях";

б) абзац второй изложить в следующей редакции:

"за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно);";

4) в статье 225:

а) в подпункте 2 пункта 1:

слово "Кодекса." заменить словом "Кодекса;";

дополнить абзацем следующего содержания:

"При исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 настоящего Кодекса.";

б) пункт 2 дополнить словами "и пунктами 2-3_1 статьи 214 настоящего Кодекса";

5) пункт 24_2 части второй статьи 255 изложить в следующей редакции:

"24_2) расходы на оплату услуг:

по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях;

по санаторно-курортному лечению на территории Российской Федерации. К указанным расходам относятся расходы на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации, оказываемых лицам, перечисленным в абзаце втором настоящего пункта, а также расходы в виде сумм полной или частичной компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации.

В целях настоящего пункта услугами по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

экскурсионные услуги.

Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из лиц, перечисленных в абзаце втором настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;";

6) в статье 275:

а) в пункте 5:

в абзаце пятом слова "или пунктом 1 статьи 224" исключить;

в абзаце седьмом:

слова "а также дивидендов, указанных в подпункте 50_1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса" заменить словами "дивидендов, указанных в подпункте 50_1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также дивидендов, к которым в соответствии с международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса";

дополнить словами ", и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3_1 статьи 214 настоящего Кодекса";

б) в пункте 6:

в абзаце первом слова "и (или) физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации" исключить, слова "применяются налоговые ставки, установленные подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224" заменить словами "применяется налоговая ставка, установленная подпунктом 3 пункта 3 статьи 284";

в абзаце втором слова "физические лица и (или)" исключить.

Статья 2

1. Установить, что в случае, если организаторами азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в 2020 году не были представлены в налоговый орган данные в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 214_7 Налогового кодекса Российской Федерации, определение налоговой базы и исчисление суммы налога на доходы физических лиц с доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в 2020 году, производятся налоговым органом на основании сведений, представляемых организаторами азартных игр в налоговые органы в электронной форме в виде реестра сведений в срок не позднее 1 мая 2021 года.

2. Состав сведений, включаемых в указанный в части 1 настоящей статьи реестр сведений, формат и порядок представления реестра сведений в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статья 3

Установить, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие в четвертом квартале 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и отвечающие требованиям, установленным главой 26_2 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 года. При этом организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев 2020 года ее доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.

Статья 4

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

2. Пункты 3 и 5 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

3. Абзац четвертый подпункта "а" пункта 6 статьи 1 вступает в силу с 1 января 2022 года.

4. Положения пункта 1, абзаца первого пункта 2, пунктов 3 и 3_1 статьи 214, пунктов 1 и 2 статьи 225, абзацев пятого и седьмого пункта 5 и пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день официального опубликования настоящего Федерального закона) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.

Президент
Российской Федерации
В.Путин

Москва, Кремль

17 февраля 2021 года

N 8-ФЗ

Электронный текст документа

подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:

Официальный интернет-портал

правовой информации

www.pravo.gov.ru, 17.02.2021,

N 0001202102170029