ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 11 января 2021 года N 5694-У

О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований

(с изменениями на 6 июня 2023 года)

Настоящее Указание на основании статьи 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2018, N 53, ст.8440), статьи 25 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 2014, N 30, ст.4219), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст.7344; 2019, N 30, ст.4149) устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований.

Глава 1. Общие положения

1.1. Основные понятия, используемые в настоящем Указании, применяются в значениях, определенных Положением Банка России от 11 января 2021 года N 753-П "Об обязательных резервах кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 мая 2021 года N 63663.

1.2. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций по регулированию размера обязательных резервов, а также штрафов за нарушение обязательных резервных требований осуществляется в соответствии с настоящим Указанием и Положением Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73130) (далее - Положение Банка России N 809-П) на основании полученных от подразделения Банка России извещений (выписок) о списании (зачислении) денежных средств с корреспондентского счета, со счета по учету обязательных резервов.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года указанием Банка России от 6 июня 2023 года N 6439-У. - См. предыдущую редакцию)

Глава 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований

2.1. Перевод (списание) денежных средств на счет по учету обязательных резервов отражается в бухгалтерском учете следующим образом.

2.1.1. Перевод (списание) денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России"

Кредит счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Кредит счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

2.1.2. Перевод денежных средств со счетов кредитной организации, открытых в других кредитных организациях, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России"

Кредит счетов по учету денежных средств на корреспондентских счетах в кредитных организациях - корреспондентах.

2.1.3. Перевод (списание) денежных средств с корреспондентского субсчета, открытого филиалу кредитной организации, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"

Кредит счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Кредит счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

Головным офисом кредитной организации осуществляется бухгалтерская запись:

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года указанием Банка России от 6 июня 2023 года N 6439-У. - См. предыдущую редакцию)

Дебет счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России"

Кредит счета N 30305 "Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала".

Этим же днем филиалом кредитной организации осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета N 30306 "Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала"

Кредит счета N 30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации".

2.2. Возврат уполномоченным подразделением Банка России суммы перевзноса отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Дебет счета N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Дебет счета N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Дебет счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

Кредит счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России".

2.3. Сумма штрафа за нарушение обязательных резервных требований отражается в бухгалтерском учете следующим образом.

2.3.1. Сумма штрафа относится на расходы бухгалтерской записью:

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в отчете о финансовых результатах, составляемом кредитной организацией в соответствии с приложением 9 к приложению к Положению Банка России N 809-П, по символу 48601 "Неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям")

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года указанием Банка России от 6 июня 2023 года N 6439-У. - См. предыдущую редакцию)

Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

2.3.2. Перевод суммы штрафа отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кредит счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям в Банке России",

или

Кредит счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

Глава 3. Заключительные положения

3.1. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 21 сентября 2021 года N ПСД-22) вступает в силу с 1 мая 2022 года.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 30 сентября 2021 года указанием Банка России от 21 сентября 2021 года N 5939-У. - См. предыдущую редакцию)

3.2. Со дня вступления в силу настоящего Указания признать утратившим силу Положение Банка России от 28 февраля 2019 года N 677-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 26 марта 2019 года N 54178.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.Набиуллина

Зарегистрировано

в Министерстве юстиции

Российской Федерации

12 февраля 2021 года,

регистрационный N 62488

Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
АО "Кодекс"