Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и  «Техэксперт»

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО

от 31 декабря 2020 года N 07-04-05/02-28157

Об особенностях ведения в 2021 году казначейского учета и составления и представления бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей



Федеральное казначейство в целях обеспечения ведения территориальными органами Федерального казначейства в 2021 году казначейского учета операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами бюджетных, автономных учреждений и юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, и иных операций в системе казначейских платежей (далее - казначейский учет), а также составления и представления бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей направляет особенности ведения казначейского учета и составления и представления бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей в 2021 году в приложении к настоящему письму.

Р.Е.Артюхин



Приложение
к письму Федерального казначейства
от 31 декабря 2020 года N 07-04-05/02-28157



Особенности ведения казначейского учета и составления и представления бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей в 2021 году



Начиная с 1 января 2021 г. ведение казначейского учета операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами бюджетных, автономных учреждений и юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, и иных операций в системе казначейских платежей (далее - казначейский учет) осуществляется территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) в соответствии с положениями приказов Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" и от 30 ноября 2015 г. N 184н "Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н".

Составление и представление ТОФК бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей осуществляется в соответствии с положениями приказов Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" и от 30 июня 2020 г. N 126н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Отчетность по операциям системы казначейских платежей" (далее - Приказ N 126н) соответственно, а также в соответствии с положениями приказа Федерального казначейства от 4 декабря 2015 г. N 339 "Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, по операциям со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц территориальными органами Федерального казначейства" (далее - Приказ N 339) с учетом положений письма Федерального казначейства от 22 декабря 2020 г. N 07-04-05/02-26807.

При этом ведение ТОФК казначейского учета и составление и представление бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей осуществляется с учетом следующих особенностей.

1. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

поступление средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности:

Дебет 00001050400000000 0 20211(3) 510

Кредит 00011701100000000 0 32407 180;

уточнение (возврат) средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности:

Дебет 00011701100000000 0 32407 180

Кредит 00001050400000000 0 20211(3) 610.

2. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций по перечислению средств единого казначейского счета по внутренним расчетам.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению средств единого казначейского счета по внутренним расчетам осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

перечисление средств единого казначейского счета по внутренним расчетам:

Дебет 00001050400000000 0 32404 610

Кредит 00001050400000000 0 20211(3) 610;

зачисление средств единого казначейского счета по внутренним расчетам:

Дебет 00001050400000000 0 20211(3) 510

Кредит 00001050400000000 0 32404 510.

Аналитический учет внутренних расчетов по единому казначейскому счету осуществляется ТОФК в Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф.0504061).

3. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций по перечислению денежных средств со счетов ТОФК, открытых в подразделениях Банка России и кредитных организациях, подлежащих закрытию при переходе на систему казначейских платежей, (далее - закрываемые счета ТОФК) на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению денежных средств с закрываемых счетов ТОФК в рублях на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета осуществляется на основании платежных (расчетных) документов на зачисление денежных средств на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации":

Дебет 1 20301 510 Кредит 1 20301 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК N 40105 "Средства федерального бюджета":

Дебет 1 20211 510 Кредит 1 20211 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение" (в части счетов, на которых учитываются средства федерального бюджета):

Дебет 3 20211 510 Кредит 3 20211 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации", N 40204 "Средства местных бюджетов", N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации", N 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации", N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования":

Дебет 1 20312 510 Кредит 1 20312 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение" (за исключением счетов, на которых учитываются средства федерального бюджета):

Дебет 3 20312 510 Кредит 3 20312 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК N 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации", N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации", N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации" (в части счетов, на которых учитываются средства бюджетных, автономных учреждений):

Дебет 8 20313 510 Кредит 8 20313 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК N 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации", N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации", N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации" (в части счетов, на которых учитываются средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями):

Дебет 8 20315 510 Кредит 8 20315 610.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению денежных средств с закрываемых счетов ТОФК в иностранной валюте на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК N 40105 "Средства федерального бюджета":

на основании платежного (расчетного) документа на перечисление денежных средств с закрываемых счетов ТОФК:

Дебет 1 20212 510 Кредит 1 20213 610,

на основании платежного (расчетного) документа на зачисление денежных средств на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета:

Дебет 1 20213 510 Кредит 1 20212 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение" (в части счетов, на которых учитываются средства федерального бюджета):

на основании платежного (расчетного) документа на перечисление денежных средств с закрываемых счетов ТОФК:

Дебет 3 20212 510 Кредит 3 20213 610,

на основании платежного (расчетного) документа на зачисление денежных средств на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета:

Дебет 3 20213 510 Кредит 3 20212 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации":

на основании платежного (расчетного) документа на перечисление денежных средств с закрываемых счетов ТОФК:

Дебет 1 20322 510 Кредит 1 20312 610,

на основании платежного (расчетного) документа на зачисление денежных средств на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета:

Дебет 1 20312 510 Кредит 1 20322 610.

4. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций по перечислению денежных средств со счетов финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), открытых в подразделениях Банка России и кредитных организациях, подлежащих закрытию при переходе на систему казначейских платежей, операции по которым учитываются на лицевых счетах, открытых участникам и неучастникам бюджетного процесса в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), (далее - закрываемые счета ФО) на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению денежных средств с закрываемых счетов ФО на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение":

Дебет 10001050201ХХ0000 3 20312 510

________________

ХХ - код элемента статьи источника финансирования дефицита бюджетов.

Кредит 10000000000000000 3 30712 510;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации", N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации":

Дебет 10001050201ХХ0000 8 20313 510

Кредит 10000000000000000 8 30713 510.

5. Особенности ведения ТОФК обособленного казначейского учета данных единого казначейского счета.

Дополнительно ТОФК осуществляется ведение обособленного казначейского учета данных единого казначейского счета на основании итоговых выписок (извещений) по счетам, открытым ТОФК в подразделениях Банка России и кредитных организациях на балансовом счете 40102 "Единый казначейский счет", с применением счетов казначейского учета 0 29211 000 "Средства ЕКС в рублях", 0 29213 000 "Средства ЕКС в иностранной валюте" и 0 49200 000 "Расчеты по средствам ЕКС" (далее - отдельные счета казначейского учета) и оформлением следующими бухгалтерскими записями:

итоговая сумма поступлений средств единого казначейского счета в рублях:

Дебет 00000000000000000 0 29211 000

Кредит 00000000000000000 0 49200 000;

итоговая сумма выбытий средств единого казначейского счета в рублях:

Дебет 00000000000000000 0 49200 000

Кредит 00000000000000000 0 29211 000;

итоговая сумма поступлений средств единого казначейского счета в иностранной валюте, в том числе положительная курсовая разница: