ЗАКОН
ПЕРМСКОГО КРАЯ
от 10 сентября 2020 года N 550-ПК
Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций в Пермском крае
(с изменениями на 29 апреля 2022 года)
(в ред. Законов Пермского края от 25.02.2021 N 627-ПК, от 29.11.2021 N 24-ПК (ред. 02.03.2022), от 29.04.2022 N 74-ПК)
Принят
Законодательным Собранием
Пермского края
27 августа 2020 года
Настоящий Закон в соответствии со статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает право налогоплательщиков на применение на территории Пермского края инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков (далее - инвестиционный налоговый вычет) в целях стимулирования и поддержки инвестиционной деятельности.
Статья 1. Основные понятия
Для целей настоящего Закона устанавливаются следующие понятия:
минимальный размер ставки налога на прибыль - размер ставки налога на прибыль, применяемый для расчета величины налогового вычета в соответствии с абзацем вторым подпункта 2.1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
приоритетный инвестиционный проект Пермского края - инвестиционный проект, реализуемый в соответствии со Стратегией социально-экономического развития Пермского края и которому в порядке, утвержденном Правительством Пермского края, присвоен статус приоритетного инвестиционного проекта;
категория приоритетного инвестиционного проекта Пермского края - категория приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, присвоенная приоритетному инвестиционному проекту Пермского края в порядке, утвержденном Правительством Пермского края, дающая налогоплательщику, реализующему приоритетный инвестиционный проект, право на применение инвестиционного налогового вычета;
инвестиции - расходы, формирующие стоимость основных средств, создаваемых либо приобретаемых в рамках приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, соответствующих критериям, установленным статьей 3 настоящего Закона, стоимость которых указана в инвестиционном соглашении;
инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета - соглашение, определяющее права, обязанности и ответственность сторон, а также форму, порядок и условия предоставления инвестору (инвесторам) права на применение инвестиционного налогового вычета, заключаемое между Правительством Пермского края и инвестором (инвесторами), который реализует приоритетный инвестиционный проект Пермского края;
малый приоритетный инвестиционный проект Пермского края - категория приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, в рамках которого объем инвестиций составляет от 100 миллионов рублей до 500 миллионов рублей включительно;
(в ред. Закона Пермского края от 29.11.2021 N 24-ПК)
средний приоритетный инвестиционный проект Пермского края - категория приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, в рамках которого объем инвестиций составляет от 500 миллионов рублей до 1,5 миллиарда рублей включительно;
(в ред. Закона Пермского края от 29.11.2021 N 24-ПК)
крупный приоритетный инвестиционный проект Пермского края - категория приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, в рамках которого объем инвестиций составляет более 1,5 миллиарда рублей;
(в ред. Закона Пермского края от 29.11.2021 N 24-ПК)
связанная сторона - юридическое лицо и (или) физическое лицо, входящее в соответствии с законодательством Российской Федерации о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком.
(абзац введен Законом Пермского края от 25.02.2021 N 627-ПК)
Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства применяется в том же значении, в каком оно применяется в отношении юридических лиц в Федеральном законе от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
(абзац введен Законом Пермского края от 29.11.2021 N 24-ПК)
Статья 2. Категории налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета
1. Право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящим Законом предоставляется налогоплательщику, заключившему инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета с Правительством Пермского края для реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория приоритетного инвестиционного проекта Пермского края.
В случае если налогоплательщик осуществляет реализацию малого приоритетного инвестиционного проекта Пермского края или реализацию среднего приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, он получает право на применение инвестиционного налогового вычета при соблюдении одного из следующих условий:
1) объем инвестиций в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена категория, должен составлять не менее 10 процентов от величины среднегодовой выручки за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налогоплательщик заключил инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей части;
(в ред. Закона Пермского края от 25.02.2021 N 627-ПК)
2) если основным видом деятельности налогоплательщика в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности является вид деятельности класса 20 "Производство химических веществ и химических продуктов" подраздела C "Обрабатывающие производства", при этом объем инвестиций в рамках реализации инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена категория, должен составлять не менее 20 процентов от величины среднегодовой выручки за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налогоплательщик заключил инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета.
(в ред. Закона Пермского края от 25.02.2021 N 627-ПК)
Соотношение объема выручки и объема инвестиций в рамках приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, определяется в Порядке, установленном приложением к настоящему Закону.
2. Право на применение инвестиционного налогового вычета не предоставляется:
1) участникам консолидированной группы налогоплательщиков;
2) налогоплательщикам, которые ни разу не предоставляли в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль организаций.
Статья 3. Расходы, в отношении которых предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета
(в ред. Закона Пермского края от 29.04.2022 N 74-ПК)
Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется налогоплательщику в отношении следующих расходов:
1) составляющих первоначальную стоимость основных средств в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, возникших в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, и предусмотренных абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением объектов основных средств:
а) приобретенных в результате реорганизации;
б) приобретенных у связанных сторон, за исключением случаев, когда связанная сторона по агентскому договору с налогоплательщиком от своего имени и по поручению налогоплательщика, который вправе применить инвестиционный налоговый вычет, приобретает объекты основных средств, ранее не используемых другими юридическими и (или) физическими лицами;
в) полученных безвозмездно (первоначальная стоимость которых определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации);
г) выявленных в результате инвентаризации (первоначальная стоимость которых определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 20 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации);
2) составляющих величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением частичной ликвидации основного средства), возникших в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, и предусмотренных абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
3) на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, в том числе расходов на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21, 22 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, заключенного с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 494-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях обеспечения комплексного развития территорий" в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации;
4) на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанных в подпунктах 1-5 пункта 2 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 4. Определение размера инвестиционного налогового вычета
1. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в совокупности от суммы расходов, в отношении которых предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета, в следующих размерах:
1) не более 50 процентов суммы расходов, указанных в пунктах 1, 4 статьи 3 настоящего Закона;
2) не более 30 процентов суммы расходов, указанных в пунктах 2, 3 статьи 3 настоящего Закона.
Сумма расходов, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, не может превышать сумму инвестиций, указанных в инвестиционном соглашении в целях применения инвестиционного налогового вычета.
(часть 1 в ред. Закона Пермского края от 29.04.2022 N 74-ПК)
2. Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового периода по расходам, указанным в части 1 настоящей статьи, не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета, определяемой в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма расходов, указанных в части 1 настоящей статьи, превышающая в налоговом периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих налоговых периодах.
3. Минимальный размер ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Пермского края, с целью определения предельной величины инвестиционного налогового вычета в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации составляет:
1 процент - для налогоплательщика, являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета на реализацию приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена категория малого приоритетного инвестиционного проекта Пермского края;
(в ред. Закона Пермского края от 29.11.2021 N 24-ПК)
10 процентов - для налогоплательщика, являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета на реализацию приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена категория среднего приоритетного инвестиционного проекта Пермского края;
(в ред. Закона Пермского края от 29.11.2021 N 24-ПК)
