3.1. При первоначальном признании финансовый актив и финансовое обязательство (далее для целей глав 3-8 настоящего Положения - договор) оценивается отдельной некредитной финансовой организацией по цене сделки (включая затраты по сделке, кроме первоначальной оценки финансовых активов и обязательств, которые оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток).
3.2. На дату первоначального признания цена сделки соответствует справедливой стоимости финансового актива и обязательства, если договор не содержит условий по отсрочке платежа, превышающей сроки расчетов для аналогичных договоров, и совершается по рыночной процентной ставке.
В случае если договор совершается с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов для аналогичных сделок, или совершается по нерыночной процентной ставке, отдельная некредитная финансовая организация должна оценивать долговые финансовые активы и обязательства по приведенной стоимости будущих выплат, дисконтированных по рыночной процентной ставке в качестве эффективной процентной ставки (далее - ЭСП).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года указанием Банка России от 14 сентября 2020 года N 5545-У. - См. предыдущую редакцию)
Понятие "эффективная процентная ставка" в настоящем Положении применяется в соответствии со значением, приведенным в пункте 9 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н и приказом Минфина России N 111н (далее - МСФО (IAS) 39).
3.3. Финансовые активы при первоначальном признании классифицируются отдельной некредитной финансовой организацией как:
финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
долговые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости;
долговые финансовые активы, оцениваемые по недисконтированной стоимости;
долевые финансовые активы, оцениваемые по себестоимости за вычетом обесценения.
К долговым финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости, отдельной некредитной финансовой организацией относятся договоры займа, договоры банковского вклада, долговые ценные бумаги (включая векселя), дебиторская задолженность по договорам с покупателями (клиентами) товаров (услуг) с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным договорам, условия которых соответствуют условиям, перечисленным в пункте 3.6 настоящего Положения.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года указанием Банка России от 22 мая 2019 года N 5149-У; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года указанием Банка России от 14 сентября 2020 года N 5545-У. - См. предыдущую редакцию)
К финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отдельной некредитной финансовой организацией относятся долевые ценные бумаги и долговые ценные бумаги, условия которых не соответствуют условиям, перечисленным в пункте 3.6 настоящего Положения, которые обращаются на активном рынке или справедливая стоимость которых может быть оценена, а также производные финансовые инструменты и инструменты хеджирования (за исключением изменений справедливой стоимости инструментов хеджирования, признаваемых в составе прочего совокупного дохода). Понятие "активный рынок" в настоящем Положении применяется в соответствии со значением, приведенным в Приложении А к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенному в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н и приказом Минфина России N 111н (далее - МСФО (IFRS) 13).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года указанием Банка России от 22 мая 2019 года N 5149-У. - См. предыдущую редакцию)
К долговым финансовым активам, оцениваемым по недисконтированной стоимости, отдельной некредитной финансовой организацией относятся денежные средства, удерживаемые беспроцентные векселя сроком погашения до 1 года, дебиторская задолженность по договорам с покупателями (клиентами) товаров (услуг) сроком погашения до 1 года. К долговым финансовым активам, оцениваемым по недисконтированной стоимости, не относится дебиторская задолженность по договорам с покупателями (клиентами) товаров (услуг) с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным договорам.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года указанием Банка России от 14 сентября 2020 года N 5545-У. - См. предыдущую редакцию)
3.4. Финансовые обязательства при первоначальном признании классифицируются отдельной некредитной финансовой организацией как:
финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости;
долговые финансовые обязательства, оцениваемые по недисконтированной стоимости.
К долговым финансовым обязательствам, оцениваемым по амортизированной стоимости, отдельной некредитной финансовой организацией относятся договоры займа и кредитные договоры, выпущенные облигации и векселя, кредиторская задолженность по договорам с поставщиками (подрядчиками) товаров (работ, услуг) с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным договорам, условия которых соответствуют условиям, перечисленным в пункте 3.6 настоящего Положения.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года указанием Банка России от 14 сентября 2020 года N 5545-У. - См. предыдущую редакцию)
К финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отдельной некредитной финансовой организацией относятся производные финансовые инструменты и инструменты хеджирования (за исключением изменений справедливой стоимости инструментов хеджирования, признаваемых в составе прочего совокупного дохода).
К долговым финансовым обязательствам, оцениваемым по недисконтированной стоимости, отдельной некредитной финансовой организацией относятся выпущенные беспроцентные векселя сроком погашения до 1 года, кредиторская задолженность по договорам с поставщиками (подрядчиками) товаров (работ, услуг) сроком погашения до 1 года. К долговым финансовым обязательствам, оцениваемым по недисконтированной стоимости, отдельной некредитной финансовой организацией не относится кредиторская задолженность по договорам с поставщиками (подрядчиками) товаров (работ, услуг) с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным договорам.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года указанием Банка России от 14 сентября 2020 года N 5545-У. - См. предыдущую редакцию)
3.5. Понятие "амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства" в настоящем Положении применяется в соответствии со значением, приведенным в пункте 9 МСФО (IAS) 39.
3.6. Отдельной некредитной финансовой организацией финансовые активы и финансовые обязательства учитываются по амортизированной стоимости при выполнении всех перечисленных ниже условий:
платежи кредитору, предусмотренные финансовым инструментом, оцениваются в валюте, в который финансовый инструмент номинирован;