ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 22 мая 2019 года N 5149-У
О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
1. В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634; N 30, ст.4219; N 40, ст.5318; N 45, ст.6154; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.4, ст.37; N 27, ст.3958, ст.4001; N 29, ст.4348, ст.4357; N 41, ст.5639; N 48, ст.6699; 2016, N 1, ст.23, ст.46, ст.50; N 26, ст.3891; N 27, ст.4225, ст.4273, ст.4295; 2017, N 1, ст.46; N 14, ст.1997; N 18, ст.2661, ст.2669; N 27, ст.3950; N 30, ст.4456; N 31, ст.4830; N 50, ст.7562; 2018, N 1, ст.66; N 9, ст.1286; N 11, ст.1584, ст.1588; N 18, ст.2557; N 24, ст.3400; N 27, ст.3950; N 31, ст.4852; N 32, ст.5115; N 49, ст.7524; N 53, ст.8411, ст.8440; 2019, N 6, ст.463; N 18, ст.2198), частью 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст.7344; 2013, N 26, ст.3207; N 27, ст.3477; N 30, ст.4084; N 44, ст.5631; N 51, ст.6677; N 52, ст.6990; 2014, N 45, ст.6154; 2016, N 22, ст.3097; 2017, N 30, ст.4440; 2018, N 1, ст.65; N 31, ст.4861; N 49, ст.7516) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 апреля 2019 года N 9) внести в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49203, 3 декабря 2018 года N 52844, 14 января 2019 года N 53337, следующие изменения.
1.1. В пункте 3.3:
абзац шестой дополнить словами ", условия которых соответствуют условиям, перечисленным в пункте 3.6 настоящего Положения";
в абзаце седьмом слова "долговые ценные бумаги и долевые ценные бумаги" заменить словами "долевые ценные бумаги и долговые ценные бумаги, условия которых не соответствуют условиям, перечисленным в пункте 3.6 настоящего Положения".
1.2. Абзац пятый пункта 3.4 дополнить словами ", условия которых соответствуют условиям, перечисленным в пункте 3.6 настоящего Положения".
1.3. Пункт 3.6 дополнить новым абзацем следующего содержания:
"Платежи кредитору определяются как сумма процентных доходов и прочих доходов, подлежащих уплате должником в соответствии с условиями финансового инструмента.".
1.4. В пункте 3.7 слова "сроком погашения более 1 года" исключить.
1.5. Абзац пятый пункта 3.10 изложить в следующей редакции:
"Не реже чем на последний календарный день каждого квартала отдельная некредитная финансовая организация должна признать сумму восстановления резерва под обесценение в составе доходов.".
1.6. В пункте 4.6:
абзац второй признать утратившим силу;
в абзаце третьем слова "срок действия которых более одного года," исключить.
1.7. Абзац второй пункта 4.19 изложить в следующей редакции:
"В указанном случае отдельная некредитная финансовая организация должна признать корректировку стоимости выданного (размещенного) займа или депозита в составе доходов или расходов от операций с размещенными депозитами и выданными займами на дату пересмотра ожидаемых потоков денежных средств по договору займа или по договору банковского вклада. Отдельная некредитная финансовая организация должна отразить в бухгалтерском учете корректировку стоимости выданного (размещенного) займа или депозита, если корректировка является существенной.".
1.8. Пункт 4.40 дополнить новыми абзацами следующего содержания:
"Поступление при реализации ценностей или имущества, принятых отдельной некредитной финансовой организацией в обеспечение по выданным (размещенным) средствам, денежных средств, причитающихся к выплате залогодателю в сумме разницы между суммой, вырученной от реализации предмета залога, и суммой неисполненного обязательства по займу и начисленным процентам, обеспеченного залогом, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету денежных средств
Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".".
1.9. Пункт 4.47 признать утратившим силу.
1.10. В пункте 4.48:
в подпункте 4.48.1 слова "(кроме объектов недвижимости, включая землю)" исключить;
первое предложение абзаца третьего дополнить словами "либо отражаются на балансовом счете N 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено", если руководством отдельной некредитной финансовой организации не определено их назначение или принято решение завершить их продажу до начала следующего отчетного периода";
абзац седьмой дополнить словами ", N 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
1.11. Пункт 4.51 изложить в следующей редакции:
"4.51. Перевод средств труда, полученных по договорам отступного, залога, в состав объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, а также перевод предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, в состав запасов осуществляется на основании намерений руководства отдельной некредитной финансовой организации в случае, если переводимый объект удовлетворяет критериям признания по видам объектов, определенным в пунктах 9.1, 10.1, 11.1 и 12.1 настоящего Положения.".
1.12. В пункте 4.52:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"4.52. Бухгалтерский учет перевода средств труда, полученных по договорам отступного, залога, в состав объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества осуществляется отдельной некредитной финансовой организацией в соответствии с подпунктами 4.52.1-4.52.3 настоящего пункта.";
в абзаце первом подпункта 4.52.1 и абзаце первом подпункта 4.52.2 слова "назначение которых не определено," исключить;
дополнить подпунктом 4.52.3 следующего содержания:
"4.52.3. Перевод средств труда, полученных по договорам отступного, залога, в состав инвестиционного имущества отражается по стоимости, сложившейся на дату перевода, бухгалтерской записью:
Дебет счета N 619 "Инвестиционное имущество" (если объект готов к использованию)
или
Дебет счета N 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества" (если объект не готов к использованию)
Кредит счета N 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
Бухгалтерский учет объектов, переведенных в состав инвестиционного имущества, осуществляется в соответствии с главой 10 настоящего Положения.".
1.13. В абзаце первом пункта 4.53 слова "назначение которых не определено," исключить.
1.14. Пункты 4.54 и 4.55 изложить в следующей редакции:
"4.54. Выбытие средств труда (включая объекты недвижимости), полученных по договорам отступного, залога, которые не были переведены в состав основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, в связи с намерениями руководства отдельной некредитной финансовой организации продать объект, отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерскими записями:
Дебет счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит счета N 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено";
Дебет счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами"
Кредит счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" (на сумму выручки от реализации).
Затраты, связанные с выбытием, отражаются бухгалтерской записью:
Дебет счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Финансовый результат от реализации средства труда относится со счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" на балансовый счет N 71701 "Доходы по другим операциям" (по символу ОФР "доходы от выбытия (реализации) средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено" подраздела "Доходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога") или N 71702 "Расходы по другим операциям" (по символу ОФР "расходы по выбытию (реализации) средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено" подраздела "Расходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога").
4.55. Выбытие предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, которые не были переведены в состав запасов, в связи с намерениями руководства отдельной некредитной финансовой организации продать объект, отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерскими записями:
Дебет счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит счета N 62102 "Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено";
Дебет счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами"
Кредит счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" (на сумму выручки от реализации).
Затраты, связанные с выбытием, отражаются бухгалтерской записью:
Дебет счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Финансовый результат от реализации объекта относится со счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" на балансовый счет N 71701 "Доходы по другим операциям" (по символу ОФР "доходы от выбытия (реализации) предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено" подраздела "Доходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога") или N 71702 "Расходы по другим операциям" (по символу ОФР "расходы по выбытию (реализации) предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено" подраздела "Расходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога").".
1.15. В абзаце первом подпункта 4.56.1 пункта 4.56 слово "Начисление" заменить словами "Признание в составе расходов затрат по уплате".
1.16. Абзац пятый пункта 5.12 дополнить словами "(далее - приказ Минфина России N 117н)".
1.17. В пункте 6.7:
абзац второй признать утратившим силу;
в абзаце третьем слова "срок погашения (возврата) которых более одного года," исключить.
1.18. Пункт 6.19 дополнить новым абзацем следующего содержания:
"Отдельная некредитная финансовая организация должна отразить в бухгалтерском учете корректировку стоимости финансового обязательства в результате изменения расчетных оценок платежей и поступлений, если корректировка является существенной.".
1.19. В пункте 9.1:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"активы в виде запасных частей, материалов, инвентаря, принадлежностей, изданий, которые будут потребляться при выполнении работ, оказании услуг в ходе осуществления отдельной некредитной финансовой организацией основной деятельности либо при сооружении (строительстве), создании (изготовлении), восстановлении объектов основных средств, сооружении (строительстве), восстановлении объектов инвестиционного имущества, и другие активы, соответствующие критериям признания в соответствии с пунктами 6 и 8 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н и приказом Минфина России N 111н (далее - МСФО (IAS) 2), если они не учитываются в соответствии с главой 4 настоящего Положения;";
в абзаце третьем слово "обычной" заменить словами "осуществления основной".
1.20. В пункте 9.2:
абзац первый после слов "N 61014 "Товары" дополнить словами "и N 61015 "Незавершенное производство";
абзац десятый изложить в следующей редакции:
"На счете N 61015 "Незавершенное производство" учитываются товарно-материальные ценности и иные объекты имущества, которые находятся в процессе сооружения (строительства).";
дополнить новым абзацем следующего содержания:
"Порядок аналитического учета запасов определяется отдельной некредитной финансовой организацией. Аналитический учет запасов должен обеспечивать получение информации по лицам, ответственным за сохранность запасов, и по местам хранения запасов.".
1.21. В пункте 9.6:
абзац второй после слова "стоимость" дополнить словами "(далее - НДС)";
дополнить новыми абзацами следующего содержания:
