69. В данном разделе в графе 1 приводятся данные за отчетный период, в графе 2 - за соответствующий период предыдущего года
70. По строке 36 показывается стоимость внеоборотных активов организации, к которым в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенные вложения во внеоборотные активы, поисковые активы, доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые активы и др., учтенные на счетах бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации раздела 1 "Внеоборотные активы". Строка 36 соответствует итогу по разделу 1 "Внеоборотные активы" формы "Бухгалтерский баланс".
Некредитные финансовые организации отражают по строке 36 данные следующих строк формы 0420002: строки 15 "Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи"; строки 16 "Инвестиционное имущество"; строки 17 "Нематериальные активы"; строки 18 "Основные средства"; строки 20 "Отложенные налоговые активы". В части активов, срок погашения (использования) которых свыше 12 месяцев, отражаются данные: строки 2 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"; строки 5 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"; строки 8 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости"; строки 12 "Инвестиции в ассоциированные предприятия"; строки 13 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"; строки 14 "Инвестиции в дочерние предприятия"; строки 21 "Прочие активы" (за исключением запасов, затрат на заключение договоров, НДС уплаченный).
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года приказом Росстата от 11 декабря 2018 года N 736)
По строке 37 отражаются нематериальные активы по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется), учтенные на счетах 04, 05. По данной строке отражается также неописанная на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы сумма расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, учитываемая на счете 04. По строке 37 отражаются нематериальные поисковые активы, которые признаны внеоборотными активами.
При заполнении указанной строки необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, Положением по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011), утвержденных приказом Минфина России от 06.10.2011 N 125н (Зарегистрирован Минюстом России 30.12.2011 N 22875). Строка 37 соответствует показателям "Нематериальные активы", "Результаты исследований и разработок", "Нематериальные поисковые активы" раздела 1 формы "Бухгалтерский баланс".
Некредитные финансовые организации отражают по строке 37 данные строки 17 "Нематериальные активы" формы 0420002 за исключением данных по счету 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" (Положение N 486-П).
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года приказом Росстата от 11 декабря 2018 года N 736)
По строке 38 из строки 37 выделяются учитываемые в составе нематериальных активов, нематериальных поисковых активов, результатов исследований и разработок: обращающиеся контракты, договора аренды, лицензии, деловая репутация (гудвилл) и маркетинговые активы.
К обращающимся контрактам, договорам аренды и лицензиям относятся обращающиеся (то есть имеющие хождение на рынке): 1) договоры операционного лизинга; 2) разрешения на использование природных ресурсов; 3) разрешения на занятие определенными видами деятельности; 4) право на получение в будущем товаров и услуг на исключительной основе.
Маркетинговые активы (деловые связи) в бухгалтерском учете называются "средствами индивидуализации". В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации к этим средствам относятся фирменное наименование, товарный знак (аналогичные термины - торговая марка, бренд) и знак обслуживания, наименование места происхождения товара, коммерческое обозначение.
Стоимость приобретенной деловой репутации ("гудвилла") представляет собой разницу между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки (приобретения).
Некредитные финансовые организации отражают по строке 38 данные по счету 60905 "Деловая репутация" (Положение N 486-П).
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года приказом Росстата от 11 декабря 2018 года N 736)
По строке 39 отражаются основные средства, как находящиеся в эксплуатации, так и находящиеся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или запасе, в аренде, в доверительном управлении, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). По этой строке организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества. По строке 39 отражаются материальные поисковые активы, которые признаны внеоборотными активами. Для заполнения строки 39 используются данные счетов 01, 02, 03, 08.
При заполнении строки 39 следует руководствоваться приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга", Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н (Зарегистрирован Минюстом России 28.04.2001 N 2689), Положением по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" ПБУ 24/2011, введенным в действие с 01.01.2012 приказом Минфина России от 06.10.2011 N 125н (Зарегистрирован Минюстом России 30.12.2011 N 22875).
Некредитные финансовые организации отражают по строке 39 данные по строкам 18 "Основные средства" и 16 "Инвестиционное имущество" формы 0420002 за исключением данных по счетам 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества" (Положение N 486-П).
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года приказом Росстата от 11 декабря 2018 года N 736)
По строке 40 из строки 39 выделяются земельные участки и объекты природопользования. К ним относятся: земля; минеральные и энергетические запасы (ресурсы минеральных и энергетических полезных ископаемых); некультивируемые биологические ресурсы, относящиеся к растительному и животному миру; водные подземные и поверхностные ресурсы; прочие природные ресурсы, например, диапазоны радиочастот.
Некредитные финансовые организации отражают по строке 40 данные по счету 60404 "Земля"; по счету 61901 "Инвестиционное имущество - земля"; по счету 61902 "Инвестиционное имущество - земля, переданная в аренду" (Положение N 486-П).
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года приказом Росстата от 11 декабря 2018 года N 736)
По строке 41 отражаются не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие). Сведения по указанной строке заполняются на основании счетов 07, 08, 16.
При заполнении строки 41 следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным приказом Минфина России от 30.12.1993 N 160, Положением по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденным приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н (Зарегистрирован Минюстом России 24.11.2008 N 12717). Следует отметить, что завершенные поисковые активы, учитываемые на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", в этой строке не учитываются.
Некредитные финансовые организации отражают по строке 41 данные по счету 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов"; по счету 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств"; по счету 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества" (Положение N 486-П).