Несмотря на динамичное развитие отрасли и полученные ее субъектами положительные результаты, в последние годы наблюдается ухудшение финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Продолжающаяся тенденция банкротства СХП приводит к деградации производственного и природно-экологического потенциала. Следует отметить, что за период 2013 - 2015 годов ликвидировано более 30 СХП, что негативно отражается на социально-экономическом развитии сельских территорий Астраханской области. По итогам 2015 года убыток СХП от производства составил 189 млн рублей.
Еще одним отрицательным фактором является рост обязательств, суммарная задолженность которых достигла 1,0 млрд рублей. Наибольший удельный вес (83%) приходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками за корма и электроэнергию. Источником финансовых ресурсов для сельскохозяйственного производства стали принятые долгосрочные и краткосрочные обязательства по предоставленным кредитам и займам на сумму 1,082 млрд рублей. Основную долю составляют краткосрочные обязательства (около 65%). Кроме того, задолженность сельскохозяйственных предприятий перед бюджетом Астраханской области и внебюджетными фондами выросла почти в 2 раза к уровню 2013 года и составила более 118 млн рублей, по лизинговым платежам - около 60 млн рублей. Дебиторская задолженность СХП увеличилась на 13% и достигла 207 млн рублей.
Вместе с тем за период 2013 - 2015 годов сельскохозяйственными организациями инвестировано в отрасль собственных и привлеченных средств около 1,4 млрд рублей, из них привлеченных средств - 1,3 млрд рублей. Направлено на реконструкцию и техническое перевооружение производственных фондов более 500 млн рублей.
Росту сельскохозяйственного производства и стабилизации финансового состояния сельскохозяйственных предприятий способствует оказываемая государственная поддержка из бюджетов всех уровней. Так, за 2015 год среднегодовой уровень рентабельности сельскохозяйственного производства с учетом государственной поддержки составил 2,5%, что на 5,9 процентных пункта выше, чем без государственной поддержки (-3,4%), несмотря на то, что удельный вес государственной поддержки СХП в общей сумме выручки от продажи товаров, продукции (работ и услуг) сократился с 7,3% в 2013 году до 5,8% в 2015 году.
На территории Астраханской области за период 2013-2015 годов действует около 3170 К(Ф)Х, которые обеспечили рабочими местами 6090 наемных работников, использовали около 6000 единиц сельскохозяйственной техники, уплатили более 165 млн рублей в бюджет Астраханской области.
Действующая налоговая система не в полной мере учитывает специфику сельского хозяйства. В 2016 году в Едином государственном реестре юридических лиц на территории Астраханской области зарегистрировано 3170 К(Ф)Х, из них плательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) являются 1958 хозяйств или 62% от общего количества зарегистрированных.
Косвенная поддержка государства через льготное налогообложение в виде ЕСХН оказалась востребованной частично. Причинами этого являются, прежде всего, жесткие параметры сохранения права на применение данной системы налогообложения, а отсутствие права на возмещение налога на добавленную стоимость (далее - НДС) окончательно теряет все преимущества данной системы. В период модернизации производства (приобретение новой техники, закупка скота, строительство и реконструкция) невозмещение НДС ложится дополнительной финансовой нагрузкой на окупаемость проектов.
Земля является главным фактором производства в сельском хозяйстве. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации ставки на земельный налог устанавливаются органами муниципальных образований. На территории Астраханской области размеры ставок земельного налога разными поселениями применяются в диапазоне от 0,1 до 2% кадастровой стоимости земли. Только в ряде поселений Ахтубинского района Астраханской области в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых древесно-кустарниковыми насаждениями, озерами, ериками, протоками, болотами, оврагами, дорогами общего пользования, применена ставка налога 0%.
Законодательством Астраханской области предусмотрена льгота по налогу на имущество организаций отдельным категориям производителей сельскохозяйственной продукции с долей сельскохозяйственного производства 70%. Имущество К(Ф)Х, принадлежащее его членам на праве совместной собственности и, как правило, используемое для производства сельскохозяйственной продукции, попадает под обложение налогом на имущество физических лиц.
На работодателя при выплате заработной платы наемным работникам возлагается обязанность по исчислению, перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц - 13% (далее - НДФЛ) и социальных отчислений во внебюджетные фонды - 30%, что также является неподъемной нагрузкой для многих хозяйств.
Существующие ограничения на применение патентной системы с учетом узкого перечня деятельности в области сельского хозяйства и рыбной отрасли, а также установленные ограничения на наемную рабочую силу (не более 15 человек) и выручку (не более 60 млн рублей) не позволили распространению патентной системы налогообложения среди сельскохозяйственных товаропроизводителей, которая существенно бы снизила затраты малых форм хозяйствования на бухгалтерский учет и налоговую отчетность. По состоянию на 01.07.2016 количество индивидуальных предпринимателей применяющих патентную систему налогообложения в Астраханской области составило 240 единиц, из них оказывающие услуги в сфере деятельности сельского хозяйства составило ноль единиц.
Таким образом, существующие разнообразные виды взимаемых налогов остаются тяжелым финансовым бременем для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
На территории Астраханской области для инвестиционной привлекательности предприятий приняты Законы Астраханской области от 16.11.2009 N 83/2009-ОЗ "Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков", от 27.09.2017 N 55/2017-ОЗ "Об отдельных вопросах осуществления инвестиционной политики на территории Астраханской области", предусматривающие льготирование ставок налогов на прибыль и на имущество организаций.