B33 Согласно пункту 12 организация должна выделять из договора страхования обещание передать держателю полиса отличимые товары или услуги, не являющиеся услугами по договору страхования. Для целей такого выделения организация не должна принимать во внимание деятельность, которую она должна осуществить для выполнения договора, за исключением ситуаций, когда организация передает товар или услугу, не являющуюся услугой по договору страхования, держателю полиса в результате осуществления такой деятельности. Например, организация может быть вынуждена выполнять различные административные задачи при подготовке к заключению договора. Выполнение таких задач не передает услугу держателю полиса по мере выполнения задач.
B34 Товар или услуга, не являющаяся услугой по договору страхования, которые были обещаны держателю полиса, являются отличимыми, если держатель полиса может получить выгоду от товара или услуги либо в отдельности, либо вместе с другими ресурсами, легкодоступными держателю полиса. Легкодоступными ресурсами являются товары или услуги, которые продаются отдельно (данной или другой организацией), либо ресурсы, которые держатель полиса уже получил (от организации или в результате других операций или событий).
B35 Товар или услуга, не являющаяся услугой по договору страхования, которые обещаны держателю полиса, не являются отличимыми, если:
(a) денежные потоки и риски, связанные с этим товаром или этой услугой, находятся в тесной взаимосвязи с денежными потоками и рисками, связанными со страховыми составляющими в договоре; и
(b) организация оказывает значительную услугу по интеграции товара или услуги со страховыми составляющими.
Аквизиционные денежные потоки (см. пункты 28A-28F)
B35A В целях применения пункта 28А организация должна использовать систематический и рациональный метод для распределения:
(a) аквизиционных денежных потоков, непосредственно относящихся к группе договоров страхования:
(i) на эту группу; и
(ii) на группы, которые будут включать договоры страхования, возникновение которых ожидается в результате возобновления договоров страхования, входящих в указанную группу;
(b) аквизиционных денежных потоков, непосредственно относящихся к портфелю договоров страхования и отличных от тех, которые указаны в подпункте (a), - на группы договоров в данном портфеле.
B35B В конце каждого отчетного периода организация должна повторно анализировать суммы, распределенные согласно указаниям в пункте B35A, чтобы внести корректировки, отражающие любые изменения в допущениях, которые определяют исходные данные для используемого метода распределения. Организация не должна изменять суммы, распределенные на группу договоров страхования, после того, как все договоры были включены в данную группу (см. пункт B35C).
B35C Возможна ситуация, когда организация включает договоры страхования в группу договоров страхования на протяжении более одного отчетного периода (см. пункт 28). В этом случае организация должна прекратить признание части актива в отношении аквизиционных денежных потоков, которая относится к договорам страхования, включенным в эту группу в данном периоде, и продолжить признание актива в отношении аквизиционных денежных потоков в той мере, в которой данный актив относится к договорам страхования, которые, как ожидается, будут включены в группу в будущем отчетном периоде.
B35D В целях применения пункта 28E:
(a) организация должна признать убыток от обесценения в составе прибыли или убытка и уменьшить балансовую стоимость актива в отношении аквизиционных денежных потоков таким образом, чтобы балансовая стоимость данного актива не превышала ожидаемый чистый приток денежных средств по соответствующей группе договоров страхования, определенный в соответствии с пунктом 32(a);
(b) когда организация распределяет аквизиционные денежные потоки на группы договоров страхования в соответствии с пунктом B35A(a)(ii), организация должна признать убыток от обесценения в составе прибыли или убытка и уменьшить балансовую стоимость соответствующих активов в отношении аквизиционных денежных потоков в той мере, в которой:
(i) организация ожидает, что эти аквизиционные денежные потоки превысят чистый приток денежных средств по ожидаемому возобновлению договоров страхования, определенный в соответствии с пунктом 32(a); и
(ii) сумма превышения, определенная в соответствии с подпунктом (b)(i), еще не была признана в качестве убытка от обесценения в соответствии с подпунктом (a).