121 Организация должна раскрыть информацию, которая позволяет пользователям ее финансовой отчетности оценить характер, сумму, сроки и неопределенность будущих денежных потоков, связанных с договорами, которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 17. В пунктах 122-132 содержатся требования к раскрытию информации, которая, как правило, необходима для достижения данной цели.
122 Раскрытие информации главным образом касается страховых и финансовых рисков, возникающих в связи с договорами страхования, и способов управления этими рисками. Финансовые риски обычно включают кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск, но не ограничиваются ими.
123 Если информация о подверженности организации риску, раскрытая по состоянию на дату окончания отчетного периода, не дает возможности судить о подверженности организации риску в течение данного периода, то организация должна раскрыть этот факт, причину того, почему подверженность риску по состоянию на конец периода не является показательной, и предоставить дополнительную информацию о своей подверженности риску в течение периода, которая будет показательной.
124 По каждому виду рисков, возникающих в связи с договорами, которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 17, организация должна раскрыть следующую информацию:
(a) подверженность соответствующему риску и причины ее возникновения;
(b) свои цели, политику и процессы управления данным риском и методы, используемые для оценки этого риска; и
(c) изменения в подпунктах (a) или (b) по сравнению с предыдущим периодом.
125 По каждому виду рисков, возникающих в связи с договорами, которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 17, организация должна раскрыть следующую информацию:
(a) суммарные количественные данные о своей подверженности соответствующему риску по состоянию на дату окончания отчетного периода. Раскрытие таких данных должно основываться на внутренней информации, предоставляемой ключевому управленческому персоналу организации;
(b) информацию, требуемую пунктами 127-132, в той части, в которой применение подпункта (а) не обеспечило ее представления.
126 Организация должна раскрыть информацию о влиянии нормативно-правовой базы, в рамках которой она осуществляет свою деятельность; например, о минимальных требованиях к капиталу или обязательных гарантированных ставках доходности. Если при определении групп договоров страхования, в отношении которых применяются требования МСФО (IFRS) 17 к признанию и оценке, организация применяет пункт 20, она должна раскрыть этот факт.
Все виды риска. Концентрации риска
127 Организация должна раскрыть информацию о концентрациях риска, возникающих в связи с договорами, входящими в сферу применения МСФО (IFRS) 17, включая описание того, каким образом организация определяет эти концентрации, и описание общей характеристики, которая отличает каждую концентрацию (например, вида страхового случая, отрасли, географической области или валюты). Концентрации финансового риска могут возникнуть, например, в связи с гарантированными ставками доходности, которые устанавливаются на одном уровне для большого числа договоров. Концентрации финансового риска также могут возникнуть в связи с концентрациями нефинансового риска; например, если организация предоставляет услуги по страхованию ответственности за качество выпускаемой продукции фармацевтическим компаниям и при этом имеет инвестиции в данных компаниях.
Страховой и рыночный риски. Анализ чувствительности
128 Организация должна раскрывать информацию о чувствительности к изменениям переменных риска, возникающих в связи с договорами, входящими в сферу применения МСФО (IFRS) 17. В целях выполнения данного требования организация должна раскрыть следующую информацию:
(a) анализ чувствительности, который отражает влияние на прибыль или убыток и капитал, которое было бы оказано обоснованно возможными на дату окончания отчетного периода изменениями переменных риска:
(i) применительно к страховому риску - демонстрирующий влияние на выпущенные договоры страхования до и после мер по снижению риска посредством удерживаемых договоров перестрахования; и
(ii) применительно к каждому виду рыночного риска - поясняющий взаимосвязь между чувствительностью к изменениям переменных риска, возникающим в связи с договорами страхования, и чувствительностью к изменениям, возникающим в связи с финансовыми активами, удерживаемыми организацией;
(b) методы и допущения, использованные при подготовке данного анализа чувствительности; и
(c) изменения по сравнению с предыдущим периодом, внесенные в методы и допущения, используемые при подготовке анализа чувствительности, и причины таких изменений.
129 Если организация подготавливает анализ чувствительности, который отражает влияние, оказываемое изменениями переменных риска на суммы, отличные от указанных в пункте 128(a), и использует этот анализ чувствительности для целей управления рисками, возникающими вследствие договоров, относящихся к сфере применения МСФО (IFRS) 17, то организация может использовать данный анализ чувствительности вместо анализа, указанного в пункте 128(a). Такая организация должна также раскрыть:
(a) объяснение метода, использованного при подготовке такого анализа чувствительности, а также основных параметров и допущений, лежащих в основе представленной информации;
(b) объяснение цели используемого метода и любых вызванных им ограничений в представленной информации.
Страховой риск. Развитие требований