Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" (с изменениями на 4 октября 2023 года)

     Пояснение признанных сумм

97 Из всех требований к раскрытию информации, указанных в пунктах 98-109A, только требования пунктов 98-100, 102-103, 105-105B и 109A применяются к договорам, в отношении которых был применен подход на основе распределения премии. Если организация применяет подход на основе распределения премии, она также должна раскрывать следующую информацию:

(a) какие критерии из перечисленных в пунктах 53 и 69 были удовлетворены;

(b) производится ли корректировка с учетом стоимости денег и влияния финансового риска в соответствии с пунктами 56, 57(b) и 59(b); и

(c) метод, выбранный ею для признания аквизиционных денежных потоков в соответствии с пунктом 59(a).

98 Организация должна представить сверки, демонстрирующие, каким образом чистая балансовая стоимость договоров, относящихся к сфере применения МСФО (IFRS) 17, изменилась в течение периода вследствие денежных потоков и доходов и расходов, признанных в отчете (отчетах) о финансовых результатах. Такие сверки должны представляться отдельно для выпущенных договоров страхования и удерживаемых договоров перестрахования. Организация должна адаптировать требования пунктов 100-109 с целью отражения характеристик удерживаемых договоров перестрахования, которые отличаются от характеристик выпущенных договоров страхования; например, в том, что они генерируют только расходы или сокращение расходов вместо выручки.

99 В сверках организация должна представить достаточно информации, чтобы позволить пользователям финансовой отчетности идентифицировать изменения, касающиеся денежных потоков и сумм, признанных в отчете (отчетах) о финансовых результатах. Для выполнения данного требования организация должна:

(a) представить сверки, указанные в пунктах 100-105B, в табличной форме; и

(b) по каждой сверке представить чистую балансовую стоимость на дату начала и дату окончания периода, дезагрегированную на общую величину по портфелям договоров, представляющих собой активы, и общую величину по портфелям договоров, представляющих собой обязательства, которые равны суммам, представленным в отчете о финансовом положении в соответствии с пунктом 78.

100 Организация должна раскрыть сверки остатков на начало и на конец периода отдельно для каждой из следующих статей:

(a) чистых обязательств (или активов) по оставшейся части покрытия, исключая компонент убытка;

(b) компонента убытка (см. пункты 47-52 и 57-58);

(c) обязательств по возникшим требованиям. В случае договоров страхования, к которым был применен подход на основе распределения премии, описанный в пунктах 53-59 или 69-70A, организация должна представить отдельные сверки для:

(i) оценок приведенной стоимости будущих денежных потоков; и

(ii) рисковой поправки на нефинансовый риск.

101 Для договоров страхования, исключая те, к которым был применен подход на основе распределения премии, описанный в пунктах 53-59 или 69-70A, организация также должна раскрыть сверки остатков на начало и на конец периода отдельно для каждой из следующих статей:

(a) оценки приведенной стоимости будущих денежных потоков;

(b) рисковой поправки на нефинансовый риск; и

(c) маржи за предусмотренные договором услуги.

102 Целью сверок, указанных в пунктах 100-101, является представление различных видов информации о результатах страховых услуг.

103 В сверках, указанных в пункте 100, организация должна отдельно раскрывать каждую из следующих величин, связанных с услугами, если применимо:

(a) выручку по страхованию;

(b) расходы по страховым услугам с подразделением их

(i) на возникшие требования (исключая инвестиционные составляющие) и прочие понесенные расходы по страховым услугам;

(ii) на величину амортизации аквизиционных денежных потоков;

(iii) на изменения, которые относятся к услугам прошлых периодов, то есть изменения в денежных потоках по выполнению договоров, относящихся к обязательству по возникшим требованиям; и