60 Применительно к удерживаемым договорам перестрахования требования МСФО (IFRS) 17 модифицируются, как указано в пунктах 61-70A.
61 Организация должна разделить портфели удерживаемых договоров перестрахования в соответствии с пунктами 14-24, за исключением того, что ссылку на обременительные договоры в данных пунктах необходимо заменить на ссылку на договоры, по которым имеется чистая прибыль при первоначальном признании. Для некоторых удерживаемых договоров перестрахования применение пунктов 14-24 приведет к признанию группы, состоящей из одного договора.
Признание
62 Вместо применения пункта 25 организация должна признать группу удерживаемых договоров перестрахования начиная с наиболее ранней из двух дат:
(a) даты начала периода покрытия по группе удерживаемых договоров перестрахования; и
(b) даты, на которую организация признает группу обременительных базовых договоров страхования в соответствии с пунктом 25(c), если соответствующий договор перестрахования, входящий в данную группу удерживаемых договоров перестрахования, организация заключила на эту дату или до нее.
62A Несмотря на требование пункта 62(a), организация должна отложить признание группы удерживаемых договоров перестрахования, обеспечивающих пропорциональное покрытие, до даты первоначального признания одного из базовых договоров страхования, если эта дата наступает позже даты начала периода покрытия по группе удерживаемых договоров перестрахования.
Оценка
63 При применении требований к оценке, предусмотренных пунктами 32-36, к удерживаемым договорам перестрахования организация должна - в той мере, в какой базовые договоры также оцениваются в соответствии с указанными пунктами, - использовать последовательные допущения для оценки приведенной стоимости будущих денежных потоков по группе удерживаемых договоров перестрахования и оценки приведенной стоимости будущих денежных потоков по группе (группам) базовых договоров страхования. Кроме того, организация должна включать в оценку приведенной стоимости будущих денежных потоков по группе удерживаемых договоров перестрахования влияние риска невыполнения обязательств стороной, выпустившей договоры перестрахования, с учетом влияния залогового обеспечения и расходов на урегулирование разногласий.
64 Вместо применения пункта 37 организация должна определить рисковую поправку на нефинансовый риск таким образом, чтобы она отражала величину риска, передаваемого стороной, удерживающей группу договоров перестрахования, стороне, выпустившей эти договоры.
65 Требования пункта 38, которые касаются определения маржи за предусмотренные договором услуги при первоначальном признании, модифицируются для отражения того факта, что в отношении группы удерживаемых договоров перестрахования отсутствует незаработанная прибыль, а вместо этого имеются чистые затраты или чистая прибыль от приобретения договора перестрахования. Таким образом, за исключением случая, когда применяется пункт 65A, при первоначальном признании организация должна признать чистые затраты или чистую прибыль от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования в качестве маржи за предусмотренные договором услуги, которая оценивается как сумма следующих величин:
(a) денежных потоков по выполнению договоров;
(b) стоимости актива или обязательства, ранее признанного в отношении денежных потоков, связанных с группой удерживаемых договоров перестрахования, признание которого было прекращено на указанную дату;
(c) других денежных потоков, возникающих на эту дату; и
(d) любого дохода, признанного в составе прибыли или убытка в соответствии с пунктом 66A.
65A Если чистые затраты на приобретение покрытия по перестрахованию относятся к событиям, которые произошли до покупки группы удерживаемых договоров перестрахования, то, несмотря на требования пункта B5, организация должна немедленно признать такие затраты в составе прибыли или убытка в качестве расходов.
66 Вместо применения пункта 44 организация должна оценивать маржу за предусмотренные договором услуги на конец отчетного периода по группе удерживаемых договоров перестрахования как балансовую стоимость, определенную на дату начала отчетного периода и скорректированную с учетом:
(a) влияния новых договоров, включенных в группу (см. пункт 28);
(b) процентов, начисленных на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги, рассчитанных с применением ставок дисконтирования, указанных в пункте B72(b);
(ba) дохода, признанного в составе прибыли или убытка в отчетном периоде в соответствии с пунктом 66A;
(bb) восстановленных сумм по компоненту возмещения убытка, признанному в соответствии с пунктом 66B (см. пункт B119F), в той мере, в которой такое восстановление не является изменением денежных потоков по выполнению договоров по группе удерживаемых договоров перестрахования;
(c) изменения денежных потоков по выполнению договоров, оцененных с использованием ставок дисконтирования, указанных в пункте B72(c), в той мере, в которой такое изменение связано с услугами будущих периодов, кроме случаев, когда: