Международный стандарт аудита 540 (пересмотренный) "Аудит оценочных значений и соответствующего раскрытия информации" и Согласующиеся поправки к другим международным стандартам
Требования
Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия
13. При получении понимания деятельности организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля организации, в соответствии с требованиями МСА 315 (пересмотренного) аудитор должен получить понимание рассматриваемых далее вопросов, относящихся к оценочным значениям организации. Аудиторские процедуры по получению понимания должны проводиться в объеме, необходимом для обеспечения надлежащей основы для выявления и оценки рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности и предпосылок (см. пункты А19-А22).
________________
МСА 315 (пересмотренный), пункты 3, 5-6, 9, 11-12, 15-17 и 20-21.
Организация и ее окружение
(a) Операции, осуществляемые организацией, а также события и условия, которые могут повлечь за собой необходимость признания или раскрытия оценочных значений или их изменения в финансовой отчетности (см. пункт А23).
(b) Требования применимой концепции подготовки финансовой отчетности в отношении оценочных значений (включая критерии признания, правила расчетов и соответствующие требования к представлению и раскрытию информации), а также того, как они применяются в контексте характера и обстоятельств организации и ее окружения, включая то, как операции и другие события или условия зависят от факторов неотъемлемого риска и какое влияние они на них оказывают (см. пункты А24-А25).
(c) Регуляторные факторы, применимые к оценочным значениям организации, включая, если применимо, нормативные требования, связанные с контролем со стороны надзорных органов (см. пункт А26).
(d) Характер оценочных значений и соответствующего раскрытия информации, включения которых в финансовую отчетность аудитор ожидает от организации, исходя из понимания им вопросов, изложенных в пункте 13(a) - (с) выше (см. пункт А27).
Система внутреннего контроля организации
(e) Характер и уровень надзора и корпоративного управления, которые осуществляются в организации в отношении процесса подготовки руководством финансовой отчетности также и применительно к оценочным значениям (см. пункты А28-А30).
(f) Как руководство определяет потребности в специальных знаниях и навыках в отношении оценочных значений и применяет их, включая использование эксперта руководства (см. пункт А31).
(g) Как в процессе оценки рисков в организации выявляются риски, связанные с оценочными значениями, и предпринимаются соответствующие меры для их снижения (см. пункты А32-А33).
(h) Информационная система организации, относящаяся к оценочным значениям, включая:
(i) виды операций, события и условия, которые являются значительными для финансовой отчетности и приводят к необходимости использования оценочных значений и соответствующему раскрытию информации или к их изменению (см. пункты А34-А35), и
(ii) то, каким образом руководство в отношении таких оценочных значений и соответствующего раскрытия информации:
a. определяет применимые методы, допущения или источники исходных данных и потребности в их изменении, которые являются надлежащими в контексте применимой концепции подготовки финансовой отчетности, в том числе как руководство (см. пункты А36-А37):
i. выбирает или разрабатывает и применяет используемые методы, включая модели оценки (см. пункты А38-А39);
ii. выбирает используемые допущения, включая рассмотрение альтернативных вариантов, и определяет значительные допущения (см. пункты А40-А43);
iii. выбирает используемые исходные данные (см. пункт А44);
b. понимает уровень неопределенности оценки, в том числе путем рассмотрения диапазона возможных результатов расчета (см. пункт А45);
c. реагирует на неопределенность оценки, включая выбор точечной оценки и соответствующей информации для раскрытия в финансовой отчетности (см. пункты А46-А49).