Уточнены особенности исчисления НДС при реализации макулатуры, а также восстановления и вычета налога при получении субсидий или бюджетных инвестиций
Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 424-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации.
В частности, не подлежат обложению НДС услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания, оказываемые иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим морские суда и суда смешанного (река - море) плавания, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств.
Кроме того, при реализации макулатуры налоговая база определяется аналогично определению налоговой базы при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур животных (статья 161 НК РФ). Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Данная норма применяются к правоотношениям, возникающим с 1 января 2019 года.
В случае приобретения товаров, основных средств частично за счет субсидий или бюджетных инвестиций, суммы НДС подлежат вычету в соответствующей доле, которая определяется как отношение суммы субсидий или бюджетных инвестиций, израсходованных на приобретение товаров, к общей стоимости товаров. Также уточнены случаи восстановления налога при получении субсидий и бюджетных инвестиций на возмещение затрат, связанных с оплатой товаров. Данные нормы применяются в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных начиная с 1 января 2019 года из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Уточнен перечень документов для применения нулевой ставки НДС в свободной таможенной зоне Владивостока
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 165 НК РФ в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, для применения налоговой ставки 0% предоставляются:
- контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны;
- копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны или копия свидетельства о включении участника в реестр участников свободной экономической зоны;
- таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны.
Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" и Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" предусмотрена возможность помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны резидентами ТОСЭР и свободного порта Владивосток. При этом в подпункт 5 пункта 1 статьи 165 НК РФ соответствующие изменения не были внесены. Теперь Федеральным законом от 12.11.2018 N 405-ФЗ этот правовой пробел устранен.
Освобождены от НДС операции при преобразовании арендных соглашений в концессионные
Федеральным законом от 12 ноября 2018 года N 414-ФЗ внесены изменения в главу 21 Налогового кодекса РФ в части недопущения повторного обложения НДС при преобразовании арендных соглашений в концессионные.
Данные изменения освобождают от дополнительного налогообложения передачу на безвозмездной основе органам государственной власти и (или) органам местного самоуправления результатов работ по созданию и (или) реконструкции объектов теплоснабжения, водоснабжения и (или) водоотведения, или отдельных объектов таких систем, которое возникает при переоформлении договоров аренды на эти объекты в концессионные соглашения.
Продлено действие налоговых вычетов по НДС для концессионеров, приобретающих товары и услуги за счет бюджетных инвестиций
Федеральным законом от 30 октября 2018 года N 394-ФЗ продлено действие налоговых вычетов по НДС для концессионеров, приобретающих товары и услуги за счет бюджетных инвестиций.
Ранее положения пункта 1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации применялись в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных организациями-концессионерами, реализующими проекты по строительству (реконструкции) автомобильных дорог, за счет бюджетных инвестиций, полученных до 31 декабря 2018 года включительно из бюджетов субъектов Российской Федерации на основании концессионных соглашений, заключенных до 1 января 2018 года.
Согласно изменениям правом на налоговые вычеты можно воспользоваться, если бюджетные инвестиции получены в срок до 31 декабря 2022 г.
Перевозка пассажиров и багажа по регулируемым тарифам освобождена от НДС
Федеральным законом от 30 октября 2018 года N 392-ФЗ внесены изменения в пункт 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно изменениям не облагается НДС реализация работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности, освобождены от НДС
Федеральным законом от 30 октября 2018 года N 373-ФЗ внесены изменения в статью 145_1 Налогового кодекса РФ.
Так, организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", освобождаются от уплаты НДС.