(Наименование в редакции, введенной в действие с 9 июля 2022 года указанием Банка России от 25 апреля 2022 года N 6132-У. - См. предыдущую редакцию)
4.1. При приобретении права требования осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счетов по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств или счетов по учету вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47817-47835)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года указанием Банка России от 5 октября 2020 года N 5586-У. - См. предыдущую редакцию)
Кредит счетов по учету денежных средств или счетов N 47401, 47402 "Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям" (далее - счета по учету расчетов по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года указанием Банка России от 5 октября 2020 года N 5586-У. - См. предыдущую редакцию)
Номинальная стоимость приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени) отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования"
Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
4.2. При определении справедливой стоимости права требования в дату первоначального признания кредитная организация руководствуется пунктом 2.2 настоящего Положения с учетом следующего.
4.2.1. Положительная разница между справедливой стоимостью в дату первоначального признания и суммой приобретенного права требования является доходом и отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47807 "Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных прав требования"
Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символам раздела 1 "Доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами" части 2 "Операционные доходы").
Отрицательная разница между справедливой стоимостью в дату первоначального признания и суммой приобретенного права требования является расходом и отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам раздела 1 "Расходы от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами" части 4 "Операционные расходы")
Кредит счета N 47808 "Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных прав требования".
После первоначального признания приобретенного права требования, классифицированного как оцениваемое впоследствии по амортизированной стоимости, в качестве ЭПС применяется рыночная процентная ставка по приобретенному праву требования в дату первоначального признания.
Отражение в бухгалтерском учете разницы между справедливой стоимостью в дату первоначального признания и суммой приобретенного права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктами 2.2.2 и 2.2.3 пункта 2.2 настоящего Положения.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2021 года указанием Банка России от 5 октября 2020 года N 5586-У)
4.2.2. В случае если справедливая стоимость приобретенного права требования в дату первоначального признания не подтверждается котируемой ценой на идентичный финансовый актив на активном рынке или не основывается на модели оценки, при которой используются только данные наблюдаемого рынка, и ЭПС по приобретенному праву требования существенно отличается от рыночной процентной ставки, то справедливая стоимость приобретенного права требования в дату первоначального признания определяется расчетным способом.
Положительная или отрицательная разница между суммой приобретенного права требования и справедливой стоимостью приобретенного права требования в дату первоначального признания в бухгалтерском учете в указанную дату не отражается.
Одновременно с отражением в бухгалтерском учете процентных доходов по приобретенным правам требования в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Положения отсроченная разница отражается в ОФР бухгалтерской записью:
если разница положительная:
Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам раздела 5 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением эффективной процентной ставки, и процентными доходами, начисленными без применения эффективной процентной ставки" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери")
Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символам раздела 1 "Доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами" части 2 "Операционные доходы");
если разница отрицательная:
Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам раздела 1 "Расходы от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами" части 4 "Операционные расходы")