Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год

Отражение в бухгалтерском учете вложений в ценные бумаги

_______________

Материалы для настоящего раздела Рекомендаций предоставлены Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России.

В соответствии с приложением 10 к Положению Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 385-П) вложения кредитных организаций в ценные бумаги с момента их первоначального признания и до момента прекращения признания оцениваются по справедливой стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. Используемые кредитной организацией методы оценки справедливой стоимости ценных бумаг должны быть отражены в учетной политике.

Следует обратить внимание на обоснованность применяемых методов оценки справедливой стоимости ценных бумаг, которые должны включать максимально доступное количество рыночных индикаторов, а также на соблюдение периодичности оценки справедливой стоимости ценных бумаг. При этом при оценке по справедливой стоимости вложений кредитных организаций в паи закрытых паевых инвестиционных фондов следует обратить особое внимание на обоснованность исходных данных с учетом присущего им риска, используемых для оценки по справедливой стоимости вложений в паи закрытых паевых инвестиционных фондов.