О Методических рекомендациях "О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности"
Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках, составленного на базе российской бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО
________________
Группировка статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями.
Наименование статей | Примерные алгоритмы формирования статей | Данные на конец отчетного периода | Данные на конец соответствующего предыдущего отчетного периода |
________________
| |||
1 | 2 | 3 | 4 |
Процентные доходы | 111 + 112 + 113 + 114 + 115 + 116 + 17201 | ||
Процентные расходы | - (211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 217 + 218 + 27201) | ||
Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) | Сумма данных по строкам "Процентные доходы" и "Процентные расходы" | ||
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | Часть 16305 - часть 25302 | ||
Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | Сумма данных по строкам "Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы)" и "Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках" | ||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Часть 131 + часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 + часть 16101 - (часть 231 + часть 24101 + часть 24201+ часть 24203 + часть 24204 + часть 25101) | ||
Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Часть 16101 - часть 25101 | ||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | Часть 131 + часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 - (часть 231+ часть 24101 + часть 24201 + часть 24203 + часть 24204) | ||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения | Ост.часть 131 + ост.часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 - (часть 231 + ост.часть 24101 + часть 24201 + часть 24203 + часть 24204) | ||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | 12201 + 15202 + часть 16101 - (22101 + 24202 + часть 25101) | ||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты | 15102 - 24102 | ||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | 12403 + 15103 + часть 15204 + ост.часть 16101 - (22203 + 24103 + часть 24204 + ост.часть 25101) | ||
Комиссионные доходы | 121 + 12301 + часть 124 (кроме 12403) + 162 + часть 163 (кроме 16305) | ||
Комиссионные расходы | - 252 | ||
Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | Часть 16305 - часть 25302 | ||
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения | Часть 16305 - часть 25302 | ||
Изменение резерва - оценочного обязательства | Ост.часть 16305 - ост.часть 25302 + 17307 - 27309 | ||
Прочие операционные доходы | Ост.часть 124 (кроме 12403) + 13201 + 141 + часть 142 + 143 + часть 144 + ост.часть 15201 + ост.часть 15203 + ост.часть 15204 + ост.часть 163 (кроме 16305) + 171 + 172 (кроме 17201) + 17301 + 17302 + 17303 + 17304 + 17305 + 17306 | ||
Чистые доходы (расходы) | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках" и заканчивая строкой "Прочие операционные доходы" | ||
Административные и прочие операционные расходы | - (222 (кроме 22203) + ост.часть 231 + 23201 + ост.часть 24201 + ост.часть 24203 + ост.часть 24204 + 25301 + 25303 + 261 + 262 + часть 263 + 264 + 271 + 272 (кроме 27201) + 27301 + 27302 + 27303 + 27304 + 27305 + 27306 + 27307 + 27308) | ||
Операционные доходы (расходы) | Сумма данных по строкам "Чистые доходы (расходы)" и "Административные и прочие операционные расходы" | ||
Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций), учитываемая с использованием метода долевого участия | Ост.часть 142 + ост.часть 144 | ||
________________
| |||
Прибыль (Убыток) до налогообложения | Сумма данных по строкам "Операционные доходы (расходы)" и "Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций), учитываемая с использованием метода долевого участия" | ||
Расходы (Доходы) по налогу на прибыль | 28101 | ||
________________
| |||
Прибыль (Убыток) от продолжающейся деятельности | Сумма данных по строкам "Прибыль (Убыток) до налогообложения" и "Расходы (Доходы) по налогу на прибыль" за минусом данных по строке "Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности" | ||
Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности | Ост.часть 16302 - ост.часть 26307 | ||
Прибыль (Убыток) за период | Сумма данных по строкам "Прибыль (Убыток) до налогообложения" и "Расходы (Доходы) по налогу на прибыль" | ||