Порядок определения показателей, уменьшающих сумму источников собственных средств (капитала) кредитных организаций
1. Настоящее приложение устанавливает порядок определения следующих показателей, уменьшающих сумму источников собственных средств (капитала) кредитных организаций:
показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала;
показатели, уменьшающие сумму источников дополнительного капитала;
показатели, уменьшающие сумму основного капитала и дополнительного капитала.
1.1. Показатели, уменьшающие сумму источников собственных средств (капитала) кредитных организаций, рассчитываются в соответствии с методикой их расчета, предусмотренной настоящим приложением, и принимаются в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с порядком, установленным настоящим Положением.
2. Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала:
2.1. Нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, деловая репутация, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов.
Уменьшающая сумму источников основного капитала величина нематериальных активов, деловой репутации, а также вложений в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов определяется на основании данных балансовых счетов 60701, 60901, 60903, 60905.
2.2. Собственные акции, приобретенные (выкупленные) кредитной организацией у акционеров на основаниях, допускаемых Федеральным законом "Об акционерных обществах";
собственные акции, отчужденные кредитной организацией с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа.
В уменьшение суммы источников основного капитала в соответствии с абзацем вторым настоящего подпункта принимается балансовая стоимость собственных акций на дату отчуждения за минусом поступивших от приобретателя (контрагента) денежных средств и сформированного в соответствии с Положением Банка России N 254-П резерва по требованиям к приобретателю (контрагенту).
Акции, указанные в настоящем подпункте, принимаются в уменьшение суммы источников основного капитала на основании данных балансовых счетов NN 10501, 60323.
2.3. Перешедшие к кредитной организации доли участников, подавших заявление о выходе из состава участников кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью в соответствии со статьей 26 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", исключаются из основного капитала кредитных организаций после даты составления годового отчета и принятия соответствующего решения общим годовым собранием участников начиная с отчетной даты, следующей за датой проведения указанного собрания, по их действительной стоимости, определяемой собранием участников на основании данных бухгалтерской отчетности за отчетный период, предшествующий дате подачи участником заявления о выходе из состава участников кредитной организации.
В случае если до даты проведения общего годового собрания участников кредитной организации в результате осуществления гражданско-правовых сделок обязательство кредитной организации по выплате участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительной стоимости его доли прекращено, указанная доля исключается из основного капитала с даты, следующей за датой прекращения обязательства.
Перешедшие в соответствии со статьей 23 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" к кредитной организации доли участников исключаются из основного капитала по их действительной стоимости, определяемой на основании данных бухгалтерской отчетности за отчетный месяц, предшествующий дню обращения участника кредитной организации с требованием приобрести его долю (часть доли) или вступлению в законную силу решения суда об исключении участника или смерти участника, на следующую после определения действительной стоимости доли дату расчета величины собственных средств (капитала) кредитной организации и до даты прекращения обязательства кредитной организации перед участником по его доле. Разница между действительной стоимостью выкупленных долей участников и их номинальной стоимостью учитывается кредитной организацией в доходах или расходах, принимаемых в расчет капитала в соответствии с настоящим Положением. После прекращения обязательства кредитной организации перед участником по его доле перешедшие к кредитной организации доли участников исключаются из основного капитала по номинальной стоимости, отражаемой на балансовом счете N 10502.
Перешедшие к кредитной организации доли участников принимаются в уменьшение суммы источников основного капитала на основании данных балансового счета N 10502 с учетом особенностей определения величины стоимости и срока включения в расчет, установленных настоящим подпунктом. Действительная стоимость выкупленных долей может не совпадать с числящимся на соответствующем лицевом счете балансового счета N 10502 остатком.
При расчете действительной стоимости доли участника общества, подавшего заявление о выходе из общества, величина собственных средств (капитала), рассчитываемая в соответствии с настоящим Положением, уменьшается на размер полученного (полученных) и включенного (включенных) в расчет собственных средств (капитала) субординированного кредита (займа, депозита) (субординированных кредитов (займов, депозитов), а также на разницу между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств (капитала) за счет уменьшения номинальной стоимости долей учредителей (участников) и (или) погашения долей, принадлежащих кредитной организации.
В случае если перешедшие к кредитной организации доли участников кредитной организации отчуждены кредитной организацией с предоставлением приобретателям (контрагентам) права отсрочки платежа, балансовая стоимость указанных долей на дату отчуждения, за минусом поступивших от приобретателя (контрагента) денежных средств на дату расчета собственных средств (капитала) и сформированных в соответствии с требованиями Положения Банка России N 254-П резервов по требованиям к приобретателю (контрагенту), уменьшает основной капитал в соответствии с настоящим подпунктом.
2.4. Вложения кредитной организации в акции (доли):
2.4.1. часть вложений кредитной организации в акции (доли) дочерних и зависимых финансовых организаций, определенных в подпункте 2.2.9 пункта 2 настоящего Положения (в том числе кредитных организаций - нерезидентов), приобретенные для инвестирования (в случае если принадлежащие кредитной организации акции составляют более 20% от величины уставного капитала организации-эмитента, зарегистрированного в установленном порядке на дату расчета капитала кредитной организации);
2.4.2. вложения в уставный капитал кредитных организаций - резидентов в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, а также закрытого акционерного общества;
2.4.3. вложения в уставный капитал кредитных организаций - резидентов в организационно-правовой форме открытого акционерного общества, за исключением вложений, не превышающих 1% от величины уставного капитала кредитной организации - эмитента акций, определяемой на основании данных последней публикуемой отчетности кредитной организации - эмитента акций, составляемой в соответствии с Указанием Банка России от 20 января 2009 года N 2172-У "Об опубликовании и представлении информации о деятельности кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 18 февраля 2009 года N 13395, 20 декабря 2012 года N 26204 ("Вестник Банка России" от 26 февраля 2009 года N 14, от 26 декабря 2012 года N 75) (далее - Указание Банка России N 2172-У), при одновременном соблюдении следующих условий:
акции обращаются на организованном рынке ценных бумаг Российской Федерации;
кредитная организация - инвестор и кредитная организация - эмитент акций не входят в одну банковскую (консолидированную) группу, определение которой приведено в пункте 1.3 Положения Банка России от 30 июля 2002 года N 191-П "О консолидированной отчетности", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 октября 2002 года N 3857, 14 марта 2005 года N 6393, 23 июля 2007 года N 9876, 15 июня 2012 года N 24587, 18 декабря 2012 года N 26171 ("Вестник Банка России" от 31 октября 2002 года N 58, от 13 апреля 2005 года N 19, от 2 августа 2007 года N 44, от 4 июля 2012 года N 35, от 26 декабря 2012 года N 75) (далее - Положение Банка России N 191-П);
вложения кредитной организации - инвестора в уставный капитал кредитной организации - эмитента не превышают 5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации - инвестора, определенной на дату, предшествующую дате расчета собственных средств (капитала);
2.4.4. вложения в акции (доли), указанные в подпунктах 2.4.1-2.4.3 настоящего пункта, отчужденные с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению и (или) отчужденные с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа. Балансовая стоимость акций (долей), отчужденных с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению, принимается в уменьшение основного капитала за минусом резерва на возможные потери, сформированного в соответствии с требованиями Положения Банка России N 283-П. Балансовая стоимость акций (долей), отчужденных с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, принимается в уменьшение основного капитала по стоимости на дату отчуждения за минусом поступивших на дату расчета от контрагента денежных средств, резерва на возможные потери, сформированного в соответствии с требованиями Положения Банка России N 254-П.
Указанные вложения кредитной организации в акции (доли) принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов NN 506, 507, 601А, 60201, 60202, 60203, 60204, 47408, за минусом резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с требованиями Положения Банка России N 283-П, Положения Банка России N 254-П, Указания Банка России N 2732-У и Указания Банка России N 1584-У.