Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый на один календарный год налоговыми органами по месту постановки плательщиков на налоговый учет на основе их письменных заявлений, подаваемых не позднее чем за 1 месяц до начала следующего квартала, при соблюдении следующих условий:
- если общее число работников не превышает 15 человек;
- если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за отчетный период;
- если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за отчетный период.
Выдача патента осуществляется налоговым органом в недельный срок со дня подачи заявления при наличии документа с отметкой банка об уплате стоимости патента в установленном порядке.
Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет нотариально заверенные копии патентов, выданных организации, не позднее чем за 15 дней до начала квартала.
Налоговые органы осуществляют регистрацию патентов с заполнением дубликата, остающегося в налоговой инспекции, при предъявлении субъектами малого предпринимательства книги учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), вид осуществляемой деятельности и паспортные данные лиц, работающих по найму (для индивидуальных предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи.
Годовая стоимость патента для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), устанавливается в зависимости от совокупного дохода за соответствующий отчетный период в следующих размерах:
Размер совокупного дохода (тыс. руб.) | Стоимость патента в процентах от совокупного дохода |
до 10 | 15 |
Для индивидуальных предпринимателей, учет доходов которых в целях налогообложения затруднен, годовую стоимость патента установить в размере не ниже 5 тыс. рублей.
Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей устанавливается в зависимости от совокупного годового дохода за период деятельности до перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и (или) предполагаемого дохода на период работы по патенту.
Совокупный годовой доход для расчета стоимости патента определяется путем исключения из суммы валового дохода расходов, связанных с получением дохода.
Начисление и уплата страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, производится с суммы полученного дохода за вычетом расходов, связанных с его извлечением, либо с суммы доходов, определяемых исходя из стоимости патента в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 5 февраля 1997 года N 26-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год.
Расчет годовой стоимости патента для индивидуальных предпринимателей производится исходя из максимального совокупного дохода, указанного в интервалах расчетной таблицы.
Право на занятие предпринимательской деятельностью для юридических лиц, подпадающих под действие настоящего закона определяет патент.
Для вновь созданных предприятий установить годовую стоимость патента в размере 2 тыс. руб.
Годовая стоимость патента для юридических лиц устанавливается в зависимости от выручки от реализации продукции (работ, услуг) за соответствующий период в следующих размерах:
Размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) | Стоимость патента в процентах к размеру валовой выручки от реализации продукции (работ, услуг) |
Предприятия, имеющие выручку за предыдущий год: | 5 |
Стоимость патента, уплачиваемая физическими лицами, распределяется по следующим нормативам:
- в областной бюджет - 20 процентов;
- в местные бюджеты - 80 процентов.
Уплачиваемая организациями - субъектами малого предпринимательства годовая стоимость патента засчитывается в счет обязательств по уплате единого налога и подлежит зачислению по видам бюджетов в соответствии с нормативами, предусмотренными для его распределения.
Местные органы власти вправе рассматривать вопросы о предоставлении льгот отдельным категориям налогоплательщиков в пределах до 50 процентов объема налоговых поступлений, подлежащих зачислению в соответствующий бюджет.
Решение о переходе организации или индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в недельный срок со дня подачи заявления организацией или индивидуальным предпринимателем.