ЗАКОН ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
О льготах по налогу на имущество организаций и транспортному налогу на территории Псковской области
(с изменениями на 21 июля 2024 года)
________________________________________________________________
Текст документа с изменениями, внесенными:
Законом Псковской области от 02.04.2021 N 2165-ОЗ - распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2021 года, Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 05.04.21, N 6000202104050004;
Законом Псковской области от 25.06.2021 N 2194-ОЗ - распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2021 года, Сетевое издание "Нормативные правовые акты Псковской области" (pravo.pskov.ru), 25.06.21, N 041659492506202101;
Законом Псковской области от 30.11.2021 N 2216-ОЗ;
Законом Псковской области от 31.03.2022 N 2247-ОЗ - распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2022 года, Сетевое издание "Нормативные правовые акты Псковской области" (pravo.pskov.ru), 31.03.22, N 042016423103202201;
Законом Псковской области от 03.11.2022 N 2296-ОЗ - подпункт "з" пункта 1 части 1 статьи 3 и абзац третий части 2 статьи 3 распространяются на правоотношения, возникшие с 01 января 2021 года, Сетевое издание "Нормативные правовые акты Псковской области" (pravo.pskov.ru), 07.11.22, N 041525500711202201;
Законом Псковской области от 25.11.2022 N 2304-ОЗ - распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2021 года, Сетевое издание "Нормативные правовые акты Псковской области" (pravo.pskov.ru), 25.11.22, N 041631142511202201;
Законом Псковской области от 31.01.2023 N 2339-ОЗ - распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2021 года, Сетевое издание "Нормативные правовые акты Псковской области" (pravo.pskov.ru), 31.01.23, N 041543073101202301;
Законом Псковской области от 19.07.2023 N 2401-ОЗ - распространяется на правоотношения, возникшие с 01 июня 2023 года, Сетевое издание "Нормативные правовые акты Псковской области" (pravo.pskov.ru), 20.07.23, N 041255132007202301;
Законом Псковской области от 01.11.2023 N 2420-ОЗ;
Законом Псковской области от 15.03.2024 N 2464-ОЗ - распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2023 года, Сетевое издание "Нормативные правовые акты Псковской области" (pravo.pskov.ru), 18.03.24, N 2061103491803202401;
Законом Псковской области от 08.04.2024 N 2478-ОЗ - распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2024 года, Сетевое издание "Нормативные правовые акты Псковской области" (pravo.pskov.ru), 08.04.24, N 041202380804202401;
Законом Псковской области от 21.07.2024 N 2507-ОЗ - распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2024 года. Действие пункта 1 статьи 1 настоящего Закона распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц, по состоянию на дату вступления в силу настоящего Закона основной вид экономической деятельности "Деятельность физкультурно-оздоровительная" (группа 96.04 раздела S ОКВЭД2), Сетевое издание "Нормативные правовые акты Псковской области" (pravo.pskov.ru), 22.07.24, N 2061331402207202401.
________________________________________________________________
Принят областным Собранием депутатов 26 ноября 2020 года
Настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливаются на территории Псковской области льготы по налогу на имущество организаций и транспортному налогу.
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
В настоящем Законе используются основные понятия, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Статья 2. Льготы по налогу на имущество организаций
1. Установить льготы по налогу на имущество организаций:
1) освободить от уплаты налога на имущество организаций:
а) организации в отношении имущества, используемого (предназначенного) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;
б) организации народных художественных промыслов в отношении имущества, используемого для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
в) (подпункт утратил силу с 01.01.24 на основании Закона Псковской области от 01.11.2023 N 2420-ОЗ);
г) организации для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, осуществляющие образовательную деятельность, являющиеся некоммерческими организациями и расположенные на территории Псковской области, за исключением бюджетных и казенных учреждений;
д) медицинские организации, оказывающие первичную медико-санитарную помощь и включенные в реестр медицинских организаций, участвующих в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования Псковской области, в налоговом периоде, за который исчислен налог на имущество организаций (подпункт в редакции, введенной в действие с 01.01.23 Законом Псковской области от 03.11.2022 N 2296-ОЗ);
е) социально ориентированные некоммерческие организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом - оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными исполнительными органами, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых исполнительными органами Псковской области, органами местного самоуправления муниципальных образований Псковской области, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг (подпункт в редакции, введенной в действие с 01.01.23 Законом Псковской области от 03.11.2022 N 2296-ОЗ);
ж) организации на налоговые периоды 2022 - 2026 годов в отношении объектов газораспределительных систем, построенных в рамках реализации мероприятий пункта 9 приложения N 3, приложения N 8 и приложения N 13 Региональной программы газификации Псковской области на 2017 - 2026 годы, утвержденной указом Губернатора Псковской области от 30.11.2016 N 75-УГ (подпункт дополнительно включен с 31.03.22 Законом Псковской области от 31.03.2022 N 2247-ОЗ; в редакции, введенной в действие с 01.01.23 Законом Псковской области от 03.11.2022 N 2296-ОЗ);
2) уменьшить сумму налога на имущество организаций на 50 процентов:
а) организациям потребительской кооперации, осуществляющим свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации";
б) (подпункт утратил силу с 01.01.24 на основании Закона Псковской области от 01.11.2023 N 2420-ОЗ);
3) налогоплательщикам, применяющим специальный налоговый режим, уменьшить сумму налога на имущество организаций на сумму денежных средств, исчисленную как произведение налоговой ставки на величину кадастровой стоимости 100 кв. метров площади объекта недвижимого имущества, указанного в подпунктах 1, 3 пункта 1 статьи 1.1 Закона Псковской области от 25.11.2003 N 316-ОЗ "О налоге на имущество организаций", в отношении одного объекта недвижимого имущества по выбору такого налогоплательщика. В случае если при применении данной налоговой льготы сумма налога на имущество организации принимает отрицательное значение, то налог на имущество организации в отношении такого объекта недвижимого имущества не уплачивается.
В случае если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не уведомил налоговый орган о выбранном объекте налогообложения, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения с максимальной исчисленной суммой налога.
(Пункт 3 в редакции, введенной в действие с 01.01.22 Законом Псковской области от 30.11.2021 N 2216-ОЗ).
4) уменьшить сумму налога на имущество организаций на 13 процентов в отношении имущества организаций, используемого для осуществления следующих видов экономической деятельности:
а) "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство" (классы 01, 03 раздела А Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее - ОКВЭД2) (подпункт в редакции, введенной в действие с 19.04.24 Законом Псковской области от 08.04.2024 N 2478-ОЗ);
а.1) "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство" (класс 02 раздела А ОКВЭД2) (подпункт дополнительно включен с 19.04.24 Законом Псковской области от 08.04.2024 N 2478-ОЗ);
б) "Добыча полезных ископаемых" (раздел B ОКВЭД2);
в) "Обрабатывающие производства" (раздел C ОКВЭД2);
г) "Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха" (раздел D ОКВЭД2);
д) "Образование" (раздел P ОКВЭД2);
е) "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг" (класс 86 раздела Q ОКВЭД2) (подпункт в редакции, введенной в действие с 19.04.24 Законом Псковской области от 08.04.2024 N 2478-ОЗ);
е.1) "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг" (классы 87, 88 раздела Q ОКВЭД2) (подпункт дополнительно включен с 19.04.24 Законом Псковской области от 08.04.2024 N 2478-ОЗ);
ж) "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений" (раздел R ОКВЭД2, за исключением подкласса 93.1 класса 93) (подпункт в редакции, введенной в действие с 19.04.24 Законом Псковской области от 08.04.2024 N 2478-ОЗ);
ж.1) "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений" (подкласс 93.1 класса 93 раздела R ОКВЭД2) (подпункт дополнительно включен с 19.04.24 Законом Псковской области от 08.04.2024 N 2478-ОЗ).
(пункт 4 дополнительно включен с 01.01.23 Законом Псковской области от 03.11.2022 N 2296-ОЗ);
5) уменьшить сумму налога на имущество организаций на 77 процентов в отношении помещений, расположенных в административно-деловых центрах или торговых центрах (комплексах) общей площадью свыше 1000 кв. метров, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, используемых для осуществления вида экономической деятельности "Обрабатывающие производства" (раздел C ОКВЭД2), в течение всего налогового периода, за который исчислен налог (пункт дополнительно включен с 01.01.23 Законом Псковской области от 03.11.2022 N 2296-ОЗ);
6) уменьшить сумму налога на имущество организациям почтовой связи, оказывающим услуги почтовой связи общего пользования в малонаселенных и отдаленных населенных пунктах Псковской области, на сумму финансовых средств, направленных в налоговом периоде на финансирование работ по текущему или капитальному ремонту, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению объектов почтовой связи, расположенных в малонаселенных и отдаленных населенных пунктах Псковской области, но не более чем на 50 процентов суммы налога на имущество организаций в данном налоговом периоде (пункт дополнительно включен с 01.01.24 Законом Псковской области от 01.11.2023 N 2420-ОЗ);
7) уменьшить на налоговые периоды 2025 - 2027 годов налоговую базу по налогу на имущество организаций, определяемую как среднегодовая стоимость имущества, на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных и (или) портовых гидротехнических сооружений, расположенных на территории Псковской области, учтенных в балансовой стоимости данных объектов. Положение настоящего пункта не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 01 января 2010 года (пункт дополнительно включен с 01.01.24 Законом Псковской области от 01.11.2023 N 2420-ОЗ);
8) уменьшить на налоговый период 2024 года сумму налога на имущество организаций на 50 процентов в отношении нежилых зданий площадью свыше 1000 кв. метров, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налогоплательщикам, осуществляющим основной вид экономической деятельности "Деятельность физкультурно-оздоровительная" (группа 96.04 раздела S ОКВЭД2) (пункт дополнительно включен с 02.08.24 Законом Псковской области от 21.07.2024 N 2507-ОЗ).
2. Налоговые льготы, предусмотренные пунктами 1, 2, 4 и 6 части 1 настоящей статьи, не распространяются на объекты недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и на объекты недвижимого имущества, сданные в аренду (часть в редакции, введенной в действие с 01.01.22 Законом Псковской области от 30.11.2021 N 2216-ОЗ; в редакции, введенной в действие с 01.01.23 Законом Псковской области от 03.11.2022 N 2296-ОЗ; в редакции, введенной в действие с 01.01.24 Законом Псковской области от 01.11.2023 N 2420-ОЗ).
3. Перечень малонаселенных и отдаленных населенных пунктов Псковской области для применения налоговой льготы, предусмотренной пунктом 6 части 1 настоящей статьи, устанавливается актом Правительства Псковской области (пункт в редакции, введенной в действие с 01.01.23 Законом Псковской области от 03.11.2022 N 2296-ОЗ; в редакции, введенной в действие с 01.01.24 Законом Псковской области от 01.11.2023 N 2420-ОЗ).
При использовании налоговой льготы, предусмотренной пунктом 6 части 1 настоящей статьи, налогоплательщик одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода обязан представить в налоговый орган расчет суммы финансовых средств, направленных в налоговом периоде на финансирование работ по текущему или капитальному ремонту, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению объектов почтовой связи, расположенных в малонаселенных и отдаленных населенных пунктах Псковской области, по форме, установленной актом Администрации Псковской области (абзац в редакции, введенной в действие с 01.01.24 Законом Псковской области от 01.11.2023 N 2420-ОЗ).
4. Налогоплательщики - российские организации, имеющие право на получение налоговых льгот, предусмотренных пунктами 3, 5, 8 части 1 настоящей статьи, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы в соответствии с пунктом 8 статьи 382 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие с 01.01.23 Законом Псковской области от 03.11.2022 N 2296-ОЗ; в редакции, введенной в действие с 02.08.24 Законом Псковской области от 21.07.2024 N 2507-ОЗ).
В случае если налогоплательщик - российская организация, имеющий право на получение налоговой льготы, предусмотренной пунктом 3 или пунктом 5, или пунктом 8 части 1 настоящей статьи, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика - российской организации возникло право на налоговую льготу (абзац в редакции, введенной в действие с 01.01.23 Законом Псковской области от 03.11.2022 N 2296-ОЗ; в редакции, введенной в действие с 02.08.24 Законом Псковской области от 21.07.2024 N 2507-ОЗ).
(Часть 4 дополнительно включена с 01.01.22 Законом Псковской области от 30.11.2021 N 2216-ОЗ).
Статья 3. Льготы по транспортному налогу
1. Установить льготы по транспортному налогу:
1) освободить от уплаты транспортного налога:
а) участников Великой Отечественной войны за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно;
б) инвалидов I и II групп за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно;
в) одного из родителей (усыновителей), опекуна (попечителя), имеющего ребенка-инвалида в составе семьи, среднедушевой доход которой за налоговый период, за который исчислен транспортный налог, не превышает величину прожиточного минимума на душу населения, установленную в Псковской области на налоговый период, за который исчислен транспортный налог, за одно из следующих транспортных средств (абзац в редакции, введенной в действие с 01.01.22 Законом Псковской области от 30.11.2021 N 2216-ОЗ):
легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно;
грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно;
автобус с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно;
г) одного из родителей (усыновителей), опекуна (попечителя), имеющего трех и более детей в возрасте до 18 лет в составе семьи, среднедушевой доход которой за налоговый период, за который исчислен транспортный налог, не превышает величину прожиточного минимума на душу населения, установленную в Псковской области на налоговый период, за который исчислен транспортный налог, за одно из следующих транспортных средств (абзац в редакции, введенной в действие с 01.01.22 Законом Псковской области от 30.11.2021 N 2216-ОЗ):
легковой автомобиль с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно;
грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно;
